【正文】 0 270， 000 390， 000 第二步： 編制試算平衡表 試算平衡表 年 月 日 賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 固定資產(chǎn) 90， 000 30， 000 120， 000 銀行存款 200， 000 100， 000 30， 000 270， 000 短期借款 290， 000 100， 000 390， 000 合 計(jì) 290， 000 290， 000 130， 000 130， 000 390， 000 390， 000 七、總賬與明細(xì)賬的平行登記 總賬與明細(xì)賬的概念 總賬： 是總分類(lèi)賬戶(hù)的簡(jiǎn)稱(chēng)，總分類(lèi)賬戶(hù)是根據(jù)總 分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn) 行總括分類(lèi)核算的賬戶(hù)。 明細(xì)賬： 是明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的簡(jiǎn)稱(chēng)，明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是 根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi) 容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的賬戶(hù)。 總賬與明細(xì)賬的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系： ① 兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。 ② 兩者的登賬依據(jù)相同。 區(qū)別： ① 兩者反映經(jīng)濟(jì)信息的詳簡(jiǎn)程度不同。 總賬提供的是某一大類(lèi)總括情況的會(huì)計(jì)信息； 明細(xì)賬提供的是某一小類(lèi)詳細(xì)情況的會(huì)計(jì)信息。 ② 兩者所起的作用不同。 總賬提供的是綜合性信息，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用； 明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，對(duì)總賬起補(bǔ)充說(shuō)明的作用。 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 總分類(lèi)賬戶(hù) 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 統(tǒng)馭、控制 補(bǔ)充、說(shuō)明 平行登記的概念 平行登記是指總賬及其明細(xì)賬的登記，都要以 會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)獨(dú)立地、互不依賴(lài)地進(jìn)行。 平行登記的要點(diǎn) （ 1）時(shí)間相同 （ 2）方向一致 （ 3）金額相等 平行登記實(shí)例 【例】 某單位向 A單位銷(xiāo)售商品 8， 000元，向 B單位銷(xiāo)售商 品 5， 000元，款項(xiàng)尚未收到。 借： 應(yīng)收賬款 A單位 8， 000 B單位 5， 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13， 000 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 — A單位 應(yīng)收賬款 — B單位 13， 000 8， 000 5， 000 P69頁(yè)習(xí)題四答案： 借：原材料 20， 000 貸：應(yīng)付賬款 20， 000 借：生產(chǎn)成本 45， 000 貸：原材料 45， 000 借：銀行存款 50， 000 貸：短期借款 50， 000 借：其它應(yīng)收款 1， 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1， 000 借：應(yīng)付賬款 25， 000 貸：銀行存款 25， 000 借：銀行存款 30， 000 貸：實(shí)收資本 30， 000 借：銀行存款 12， 000 貸：應(yīng)收賬款 12， 000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1， 000 貸：銀行存款 1， 000 借：固定資產(chǎn) 20， 000 貸：銀行存款 20， 000 13， 000 50， 000 25， 000 30， 000 1， 000 12， 000 20， 000 92， 000 46， 000 59， 000 銀行存款 資 產(chǎn) 期 初 余 額 本 期 增加額 本 期 減少額 期 末 余 額 負(fù)債及 所有者權(quán)益 期 初 余 額 本 期 增加額 本 期 減少額 期 末 余 額 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 其它應(yīng)收款 在途物資 生產(chǎn)成本 原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 1 000 13 000 14 000 2 000 10 000 140 000 50 000 70 000 400 000 1 000 92 000 1 000 45 000 20 000 20 000 1 000 46 000 12 000 45 000 1 000 59 000 2 000 3 000 10 000 185 000 25 000 70 000 420 000 負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán) 益合計(jì) 100 000 30 000 130 000 500 000 50 000 20 000 570 000 50 000 20 000 30 000 25 000 150 000 25 000 175 000 530 000 50 000 20 000 600 000 總 計(jì) 700 000 179 000 104 000 775 000 總 計(jì) 700 000 100 000 25 000 775 000 P71頁(yè)習(xí)題五答案： 借：原材料 10， 000 貸：銀行存款 10， 000 借：生產(chǎn)成本 40， 000 貸：原材料 40， 000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：銀行存款 400 借：固定資產(chǎn) 100， 000 貸：銀行存款 100， 000 借：應(yīng)付賬款 3， 000 貸：銀行存款 3， 000 借：生產(chǎn)成本 25， 000 貸：原材料 25， 000 借：銀行存款 3， 000 貸：應(yīng)收賬款 3， 000 借：短期借款 12， 000 應(yīng)付賬款 4， 000 貸：銀行存款 16， 000 借：銀行存款 200， 000 貸：實(shí)收資本 200， 000 借：銀行存款 3， 600 庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：應(yīng)收賬款 4， 000 135， 000 3， 000 10， 000 200， 000 400 3， 600 100， 000 3， 000 16， 000 206， 600 129， 400 212， 200 銀行存款 會(huì)計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 800 1 800 銀行存款 135 000 206 600 129 400 212 200 應(yīng)收賬款 10 000 7 000 3 000 生產(chǎn)成本 40 000 65 000 105 000 原材料 120 000 10 000 65 000 65 000 庫(kù)存商品 24 000 24 000 固定資產(chǎn) 600 000 100 000 700 000 資產(chǎn)合計(jì) 930 000 382 400 201 400 1 111 000 短期借款 62 000 12 000 50 000 應(yīng)付賬款 8 000 7 000 1 000 負(fù)債合計(jì) 70 000 19 000 51 000 實(shí)收資本 860 000 200 000 1 060 000 所有者權(quán)益合計(jì) 860 000 200 000 1 060 000 負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì) 930 000 19 000 200 000 1 111 000 總 計(jì) 930 000 930 000 401 400 401 400 1 111 000 1 111 000