【正文】 定資產(chǎn) 30， 000 貸：銀行存款 30， 000 ２、企業(yè)向銀行借入期限三個月的款項 100， 000元，存入銀行。 第一步： 過賬 固定資產(chǎn) 銀行存款 短期借款 90， 000 200， 000 290， 000 30， 000 100， 000 30， 000 100， 000 120， 000 270， 000 390， 000 第二步： 編制試算平衡表 試算平衡表 年 月 日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 固定資產(chǎn) 90， 000 30， 000 120， 000 銀行存款 200， 000 100， 000 30， 000 270， 000 短期借款 290， 000 100， 000 390， 000 合 計 290， 000 290， 000 130， 000 130， 000 390， 000 390， 000 七、總賬與明細賬的平行登記 總賬與明細賬的概念 總賬： 是總分類賬戶的簡稱，總分類賬戶是根據(jù)總 分類會計科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進 行總括分類核算的賬戶。 總賬與明細賬的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系： ① 兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容相同。 區(qū)別： ① 兩者反映經(jīng)濟信息的詳簡程度不同。 ② 兩者所起的作用不同。 總賬與明細賬的關(guān)系 總分類賬戶 明細分類賬戶 統(tǒng)馭、控制 補充、說明 平行登記的概念 平行登記是指總賬及其明細賬的登記，都要以 會計憑證為依據(jù)獨立地、互不依賴地進行。 借： 應收賬款 A單位 8， 000 B單位 5， 000 貸：主營業(yè)務收入 13， 000 應收賬款 應收賬款 — A單位 應收賬款 — B單位 13， 000 8， 000 5， 000 P69頁習題四答案： 借：原材料 20， 000 貸：應付賬款 20， 000 借：生產(chǎn)成本 45， 000 貸：原材料 45， 000 借：銀行存款 50， 000 貸：短期借款 50， 000 借：其它應收款 1， 000 貸：庫存現(xiàn)金 1， 000 借：應付賬款 25， 000 貸：銀行存款 25， 000 借：銀行存款 30， 000 貸：實收資本 30， 000 借：銀行存款 12， 000 貸：應收賬款 12， 000 借：庫存現(xiàn)金 1， 000 貸：銀行存款 1， 000 借：固定資產(chǎn) 20， 000 貸：銀行存款 20， 000 13， 000 50， 000 25， 000 30， 000 1， 000 12， 000 20， 000 92， 000 46， 000 59， 000 銀行存款 資 產(chǎn) 期 初 余 額 本 期 增加額 本 期 減少額 期 末 余 額 負債及 所有者權(quán)益 期 初 余 額 本 期 增加額 本 期 減少額 期 末 余 額 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應收賬款 其它應收款 在途物資 生產(chǎn)成本 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 1 000 13 000 14 000 2 000 10 000 140 000 50 000 70 000 400 000 1 000 92 000 1 000 45 000 20 000 20 000 1 000 46 000 12 000 45 000 1 000 59 000 2 000 3 000 10 000 185 000 25 000 70 000 420 000 負債 短期借款 應付賬款 應交稅金 負債合計 所有者權(quán)益 實收資本 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán) 益合計 100 000 30 000 130 000 500 000 50 000 20 000 570 000 50 000 20 000 30 000 25 000 150 000 25 000 175 000 530 000 50 000 20 000 600 000 總 計 700 000 179 000 104 000 775 000 總 計 700 000 100 000 25 000 775 000 P71頁習題五答案： 借：原材料 10， 000 貸：銀行存款 10， 000 借：生產(chǎn)成本 40， 000 貸：原材料 40， 000 借：庫存現(xiàn)金 400 貸：銀行存款 400 借：固定資產(chǎn) 100， 000 貸：銀行存款 100， 000 借：應付賬款 3， 000 貸：銀行存款 3， 000 借：生產(chǎn)成本 25， 000 貸：原材料 25， 000 借：銀行存款 3， 000 貸：應收賬款 3， 000 借：短期借款 12， 000 應付賬款 4， 000 貸：銀行存款 16， 000 借：銀行存款 200， 000 貸：實收資本 200， 000 借：銀行存款 3， 600 庫存現(xiàn)金 400 貸：應收賬款 4， 000 135， 000 3， 000 10， 000 200， 000 400 3， 600 100， 000 3， 000 16， 000 206， 600 129， 400 212， 200 銀行存款 會計科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 1 000 800 1 800 銀行存款 135 000 206 600 129 400 212 200 應收賬款 10 000 7 000 3 000 生產(chǎn)成本 40 000 65 000 105 000 原材料 120 000 10 000 65 000 65 000 庫存商品 24 000 24 000 固定資產(chǎn) 600 000 100 000 700 000 資產(chǎn)合計 930 000 382 400 201 400 1 111 000 短期借款 62 000 12 000 50 000 應付賬款 8 000 7 000 1 000 負債合計 70 000 19 000 51 000 實收資本 860 000 200 000 1 060 000 所有者權(quán)益合計 860 000 200 000 1 060 000 負債與所有者權(quán)益合計 930 000 19 000 200 000 1 111 000 總 計 930 000 930 000 401 400 401 400 1 111 000 1 111 00