【正文】 概念 預(yù)算是 指公司結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過(guò)合理預(yù)測(cè)、綜合計(jì)算和全面平衡，對(duì)當(dāng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)額度、經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃和安排的過(guò)程，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 讓世界更美好的電池 預(yù)算內(nèi)容 2022年公司預(yù)算內(nèi)容包括： 收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、各部門費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、人員編制預(yù)算 。 ⑴ 收入預(yù)算包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、其它業(yè)務(wù)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算、投資收入預(yù)算、其它收入預(yù)算、投資處理盈利和虧損預(yù)算； ⑵成本費(fèi)用預(yù)算包括：營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、各部門費(fèi)用預(yù)算； ⑶ 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算包括：對(duì)外投資預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)購(gòu)建預(yù)算、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、固定資產(chǎn)報(bào)廢預(yù)算 、資本建設(shè)預(yù)算、借款預(yù)算 ； ⑷ 各部門費(fèi)用預(yù)算包括各部門的工資、勞務(wù)費(fèi)、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等； ⑸現(xiàn)金流量預(yù)算包括對(duì)公司 2022年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的預(yù)算； ⑹人員編制預(yù)算包括操作人員預(yù)算、職員預(yù)算和干部預(yù)算（副科長(zhǎng)及以上人員）。 讓世界更美好的電池 預(yù)算的格式模板 一、自行車電池事業(yè)部 二、特種電池事業(yè)部 注：選擇星恒目前預(yù)算模板進(jìn)行討論。 讓世界更美好的電池 責(zé)任會(huì)計(jì)體系 閱讀材料 一、責(zé)任會(huì)計(jì)制度的基本概念 二、各責(zé)任中心的定義及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 讓世界更美好的電池 責(zé)任會(huì)計(jì)制度的基本概念 閱讀材料 責(zé)任會(huì)計(jì)是以行為科學(xué)理論為基礎(chǔ)，對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行控制、核算、分析和考核的一種會(huì)計(jì)制度，這種會(huì)計(jì)制度的對(duì)象不是產(chǎn)品而是責(zé)任中心，它強(qiáng)調(diào)對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行事前、事中和事后的全過(guò)程管理。它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為宗旨，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)揮協(xié)調(diào)、控制、考核、反饋、激勵(lì)的作用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。責(zé)任會(huì)計(jì)是在分權(quán)制的企業(yè)組織形式下對(duì)企業(yè)的各部分進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，以使其責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。 事前：編制預(yù)算 事中：會(huì)計(jì)核算 事后：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核 讓世界更美好的電池 各責(zé)任中心的定義及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 閱讀材料 成本中心定義及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 定義： 有權(quán)發(fā)生并控制成本的單位，其工作成果不會(huì)形成可以用貨幣計(jì)量的收入，只計(jì)量和考核發(fā)生的成本，其所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需要的投入量的責(zé)任中心。 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)： 對(duì)成本中心工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)考核，主要是通過(guò)一定期間實(shí)際發(fā)生的成本，與其預(yù)定的尺度（通常為“標(biāo)準(zhǔn)成本”）進(jìn)行比較，編制業(yè)績(jī)報(bào)告，分析差異形成原因和責(zé)任，進(jìn)行績(jī)效考核?？己酥笜?biāo)主要是料、工、費(fèi)差異。 案例：富士通的故事 讓世界更美好的電池 費(fèi)用中心定義及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 閱讀材料 定義： 其工作成果不會(huì)形成可以用貨幣計(jì)量的收入，只計(jì)量和考核發(fā)生的費(fèi)用，投入和產(chǎn)出之間沒(méi)有密切聯(lián)系的責(zé)任中心。 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)： 費(fèi)用中心的業(yè)績(jī)涉及預(yù)算、工作質(zhì)量和服務(wù)水平。工作質(zhì)量和服務(wù)水平的量化很困難，并且與費(fèi)用支出關(guān)系密切，通常使用費(fèi)用預(yù)算來(lái)評(píng)價(jià)費(fèi)用中心的成本控制業(yè)績(jī)。在考核預(yù)算完成情況時(shí)，要利用有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員對(duì)該費(fèi)用中心的工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，才能對(duì)費(fèi)用中心的業(yè)績(jī)作出客觀評(píng)價(jià)。 讓世界更美好的電池 收入中心定義及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 閱讀材料 定義： 負(fù)責(zé)分配和銷售產(chǎn)品，有權(quán)決定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售價(jià)格的高低、銷售的辦法等，但不控制產(chǎn)品的生產(chǎn)。 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)： 1）銷售收入完成率 =實(shí)際收入額 /目標(biāo)收入額 2）銷售款回收平均天數(shù) =∑ （銷售收入 *回收天數(shù)） /全部銷售收入額 3）壞賬損失發(fā)生率 =當(dāng)期壞賬損失額 /當(dāng)期全部銷售收入額或賒銷收入額 讓世界更美好的電池 利潤(rùn)中心定義及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 定義： 能同時(shí)控制生產(chǎn)和銷售，既要對(duì)成本負(fù)責(zé)又要對(duì)收入負(fù)責(zé)，但沒(méi)有責(zé)任或權(quán)利決定該中心資產(chǎn)投資的水平，可以根據(jù)其利潤(rùn)的多少來(lái)評(píng)價(jià)該中心的業(yè)績(jī)。 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)： 1）邊際貢獻(xiàn) =銷售收入總額 變動(dòng)成本總額 2）經(jīng)理可控邊際貢獻(xiàn) =邊際貢獻(xiàn) 經(jīng)理人員可控的可追蹤固定成本 3）部門邊際貢獻(xiàn) =經(jīng)理可控邊際貢獻(xiàn) 分部經(jīng)理不可控但高層管理部門可控的可追蹤固定成本 案例：洲際酒店集團(tuán) ERP控制管理，并結(jié)合星恒實(shí)際情況展開(kāi)。 XXX科技的控制體系： 1，人均勞動(dòng)生產(chǎn)率 生產(chǎn)部門 2，單位產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率 銷售部門 3，管理崗位人均費(fèi)用率 — 管理部門 讓世界更美好的電池 基本的財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 閱讀材料 分析數(shù)據(jù)的來(lái)源 —— 財(cái)務(wù)報(bào)表。 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制人 —— 企業(yè)財(cái)務(wù)人員。 財(cái)務(wù)報(bào)表的使用人 —— 利益相關(guān)者。（投資人、債權(quán)人、供應(yīng)商、管理者、稅務(wù)機(jī)關(guān)、職工） 財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容： 償債能力分析 運(yùn)營(yíng)能力分析 獲利能力分析 發(fā)展能力分析 讓世界更美好的電池 財(cái)務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問(wèn)題并對(duì)短期的策略問(wèn)題提出解決方案并支持企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值最大化。 盈利分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 投資分析 (前瞻性 ) 成本分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 讓世界更美好的電池 對(duì)償債能力進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)比率 閱讀材料 ?流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期負(fù)債能力最通用指標(biāo)，一般要求保持在 2∶1 。 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 ?速動(dòng)比率 =速動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 預(yù)付費(fèi)用（或待攤費(fèi)用） 一般而言，速動(dòng)比例為 1∶1 表明企業(yè)有較強(qiáng)償債能力。 ?負(fù)債與股東權(quán)益比率 =負(fù)債總額 /股東權(quán)益總額 這一比例越低，說(shuō)明債權(quán)人貸款的安全程度越有保證，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。 讓世界更美好的電池 資金周轉(zhuǎn)中的財(cái)務(wù)比率分析 閱讀材料 ?應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 ?應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =賒銷收入凈額 /應(yīng)收帳款平均余額 ?應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) =日歷天數(shù) /應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 ?存貨周轉(zhuǎn)率 ?存貨周轉(zhuǎn)率 =銷貨成本 /存貨平均余額 ?存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =日歷天數(shù) /存貨周轉(zhuǎn)率 ?總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售凈收入 /總資產(chǎn)平均占用額 ?總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) =總資產(chǎn)平均占用額 /平均每日銷售凈收入 讓世界更美好的電池 企業(yè)獲利能力中的財(cái)務(wù)比率分析 閱讀材料 1）毛利率 =毛利 /銷售凈收入 2）銷售凈利率 =稅后利潤(rùn) /銷售凈收入 3）成本費(fèi)用利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額 /成本費(fèi)用總額 4）總資產(chǎn)收益率 =稅后利潤(rùn) /資產(chǎn)平均占用額 5）股東權(quán)益收益率 =稅后利潤(rùn) /股東權(quán)益平均占用額 6）盈利現(xiàn)金比率 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 /凈利潤(rùn) 讓世界更美好的電池 77 資本回報(bào)率 凈利潤(rùn) 股東權(quán)益 凈利潤(rùn) 資產(chǎn) ROE 資產(chǎn)回報(bào)率 ROA 毛利 銷售收入 毛利率 ROS (毛 ) 凈利潤(rùn) 銷售收入 凈利潤(rùn)率 ROS (凈 ) 銷售收入 資產(chǎn) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 比率名稱 公式 衡量什么 ? 衡量資本投放的效率 , 如企業(yè)在投入資金和資源后得到多少的回報(bào) ? 資源的分配和調(diào)整的效率 ,如每元的資產(chǎn)產(chǎn)生多少的回報(bào) ? 資本密集程度 ,如每元的資本帶來(lái)多少的銷售 ? 每元銷售可以進(jìn)行固定成本和凈利潤(rùn)分配的比率 每元銷售對(duì)應(yīng)的利潤(rùn) 代號(hào) 利潤(rùn)率 *凈利潤(rùn)為稅后凈營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)率 下列的財(cái)務(wù)指標(biāo)是了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況的最好的數(shù)據(jù) ,關(guān)鍵是學(xué)會(huì)用這些指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向的比較 閱讀材料 讓世界更美好的電池 78 資本回報(bào)率 管理人員可以通過(guò)三種方式影響資本回報(bào)率 : ?凈利潤(rùn)率 ?資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?財(cái)務(wù)杠桿系數(shù) 銷售收入 股東權(quán)益 銷售收入 資產(chǎn) 資產(chǎn) 股東權(quán)益 凈利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù) 了解企業(yè)的總體盈利情況還不夠 ,還應(yīng)通過(guò)了解盈利情況的組成部分來(lái)明白為什么能盈利和如何盈利的 ? 閱讀材料 凈利潤(rùn) 股東權(quán)益 凈利潤(rùn) 銷售收入 凈利潤(rùn) 銷售收入 讓世界更美好的電池 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù) 閱讀材料 ? 財(cái)務(wù)杠桿 系數(shù)（ DFL），是指普通股每股稅后利潤(rùn)變動(dòng)率相當(dāng)于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率的倍數(shù)，也叫財(cái)務(wù)杠桿程度，通常用來(lái)反映財(cái)務(wù)杠桿的大小和作用程度，以及評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。 ? 財(cái)務(wù)杠桿是指企業(yè)利用 負(fù)債 來(lái)調(diào)節(jié) 權(quán)益資本 收益 的手段。合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿給企業(yè) 權(quán)益資本 帶來(lái)的額外收益，即 財(cái)務(wù)杠桿利益 。由于財(cái)務(wù)杠桿受多種因素的影響，在獲得財(cái)務(wù)杠桿利益的同時(shí)，也伴隨著不可估量的 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 ? 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的計(jì)算公式為： ? DFL=(△ EPS/EPS)/(△ EBIT/EBIT) ? 式中： DFL為財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)；△ EPS為普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)額； EPS為變動(dòng)前的普通股每股利潤(rùn)；△ EBIT為息稅前利潤(rùn)變動(dòng)額； EBIT為變動(dòng)前的息稅前利潤(rùn)。 ? 為了便于計(jì)算，可將上式變換如下： ? 由 EPS=(EBITI)(1T)/N ? △ EPS=△ EBIT(1T)/N ? 得 DFL=EBIT/(EBITI) ? 式中： I為利息； T為所得稅稅率； N為流通在外普通股股數(shù)。 ? 在有優(yōu)先股的條件下，由于優(yōu)先股股利通常也是固定的，但應(yīng)以稅后利潤(rùn)支付，所以此時(shí)公式應(yīng)改寫(xiě)為： ? DFL=EBIT/[EBITIPD/(1T)] ? 式中： PD為優(yōu)先股股利。 讓世界更美好的電池 結(jié)束語(yǔ) 大處著眼，小處著手 通過(guò)這次研討，相信大家對(duì)財(cái)務(wù)管理有了初步的了解和認(rèn)識(shí)，俗話說(shuō)“意識(shí)決定行動(dòng)”，希望這些知識(shí)能對(duì)各位今后的工作有所裨益！ 謝謝大家 !