企業(yè)會計準則18號-----所得稅-資料下載頁
2025-01-08 17:24本頁面
【正文】 他暫時性差異。 ?新準則 —要求采用 當期確認法 2022年 借：遞延所得稅資產(chǎn) 250萬 貸：所得稅費用 補虧減稅 250萬 2022年 借：所得稅費用 100萬 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100萬 2022年 借：所得稅費用 50萬 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50萬 2022年 借：所得稅費用 125萬 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100萬 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅 25萬 所得稅費用的確認和計量 ?所得稅費用 =當期所得稅 +遞延所得稅 ?當期所得稅 =應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 “應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 ” ?遞延所得稅 =當期遞延所得稅負債的增加 +當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少 當期遞延所得稅負債的減少 當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 舉例 A公司 2022年度利潤表中利潤總額為 1200萬元，07年所得稅率 33%；自 202211起所得稅稅率為 25%。 ? 2022年發(fā)生的會計處理與稅收處理的差異有： ? 202212開始實行計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本 600萬，使用年限 10年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。 ? 向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈 200萬元。 ? 當年度發(fā)生研究開發(fā)支出 500萬元，較上年度增長 20%。其中 300萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本（假定其于期末達到預(yù)定可使用狀態(tài)）。稅法規(guī)定按企業(yè)實際發(fā)生研發(fā)支出的 150%加計扣除。 ? 應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款 100萬元。 ? 期末對持有的存貨計提了 30萬元的存貨跌價準備。 答案 ? 2022年度當期應(yīng)交所得稅 ?應(yīng)納稅所得額 =1200+60+20030+100+30=1290萬 ?應(yīng)交所得稅 =1290*33%= 2022年度遞延所得稅 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅差異 可抵扣差異 存貨 800 60 30 固定資產(chǎn)： 原值 600 600 減：折舊 120 60 固定賬價值 480 540 60 交易性金融 600 300 300 其他應(yīng)付款 100 100 總計 300 90 ? 利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用 ?所得稅費用 =+= ?借：所得稅費用 ? 遞延所得稅資產(chǎn) ? 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 ? 遞延所得稅負債 75 例續(xù) ? 假定 A公司 2022年當期應(yīng)交所得稅為 462萬。資產(chǎn)負債表中有關(guān)資料如下表所示 ? 要求：計算 2022年應(yīng)交所得稅及相應(yīng)賬務(wù)處理。 項目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅差異 可抵扣差異 存貨 1600 1680 80 固定資產(chǎn)： 原值 600 600 減：折舊 216 120 減值 20 固定賬價值 364 480 116 交易性金融 470 200 270 預(yù)計負債 100 0 總計 270 296 答案 ? 當期應(yīng)交所得稅 462萬 ? 當期遞延所得稅 ? （ 1）期末遞延所得稅負債 ? 期初遞延所得稅負債 75 ? 遞延所得稅負債減少 ? （ 2）期末遞延所得稅資產(chǎn) 74 ? 期初遞延所得稅資產(chǎn) ? 遞延所得稅資產(chǎn)增加 ? 遞延所得稅費用（收益） = =59 ? 所得稅費用 =46259=403萬 ? 借：所得稅費用 403 ? 遞延所得稅資產(chǎn) ? 遞延所得稅負債 ? 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅 462 四、列報 ? 表內(nèi)列報 ? 附注披露 ?資產(chǎn)負債表：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債分 別單項列作非流動資產(chǎn)項目和非流動負債項目 ?利潤表：所得稅費用在利潤表中單項列示 ?所得稅費用（收益）的主要組成部分； ?對所得稅費用（收益）預(yù)會計利潤之間的關(guān)系作出解釋； ?未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額； ?對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所 得稅負債的金額；確認遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)； ?未確認遞延所得稅負債的、與子公司、聯(lián)營企業(yè)以及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性 差異金額。
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