商業(yè)銀行執(zhí)行新版企業(yè)會計準(zhǔn)則中所得稅會計處理的有關(guān)問題-資料下載頁
2025-03-25 12:25本頁面
【正文】 ，反映在遞延所得稅。銀行在對固定資產(chǎn)中的不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備價值進(jìn)行重估時，引起的賬面金額的改變，反映在所有者權(quán)益的資本公積項目，未計入損益。重估的不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備并不作為計稅目的進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。資產(chǎn)的賬面金額與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，確認(rèn)遞延稅款進(jìn)行會計處理?！ ∮直热鐚τ诳晒┏鍪蹅蕛r值評估增值，直接計入資本公積，不計入損益項目，未形成會計利潤和應(yīng)稅利潤的差異，在原有國內(nèi)會計準(zhǔn)則下不需確認(rèn)時間性差異。但在新版國內(nèi)企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006）以及國際會計準(zhǔn)則下，由于產(chǎn)生了會計成本與計稅基礎(chǔ)的差異，需要確認(rèn)暫時性差異，確認(rèn)遞延稅款并記入資本公積?！ ∧腹緦ψ庸?、聯(lián)營的投資和在合營中的權(quán)益的賬面金額與該投資或權(quán)益的計稅基礎(chǔ)不一致時，產(chǎn)生暫時性差異。這些差異可能在許多不同情況下產(chǎn)生，例如：子公司、分支機(jī)構(gòu)、聯(lián)營和合營企業(yè)存在未分配利潤；母公司和其子公司分處在不同國家時，匯率發(fā)生變化；以及對聯(lián)營企業(yè)的賬面金額減少到其可收回金額。但當(dāng)母公司、投資者或合營者能夠控制該暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間安排并且該暫時性差異在預(yù)見未來很可能不會轉(zhuǎn)回時，則不能確認(rèn)為暫時性差異計入遞延稅款?！ ?zhǔn)確反映遞延所得稅和當(dāng)期所得稅，滿足上市對其信息披露的要求 由于披露的信息從內(nèi)容到方式等的要求，遵循會計準(zhǔn)則及信息披露的相關(guān)規(guī)定，它將促使國內(nèi)商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部管理，嚴(yán)格風(fēng)險控制，完善治理結(jié)構(gòu)，在經(jīng)營好現(xiàn)代商業(yè)銀行過程中，生成完整、真實、可靠和權(quán)威的信息向外披露，展現(xiàn)足夠透明的新型商業(yè)銀行的面貌。尤其是對于正加速進(jìn)行現(xiàn)代商業(yè)銀行制度改造的國有商業(yè)銀行來說，有助于治理結(jié)構(gòu)的變革，為股份制改造、上市創(chuàng)造信息披露規(guī)范的基礎(chǔ)。因而，商業(yè)銀行應(yīng)遵循真實性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性的原則，規(guī)范地披露信息?！ ≡谪攧?wù)報告中按照國內(nèi)會計制度和國際會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定充分披露信息，主要包括：遞延所得稅及其資產(chǎn)和負(fù)債的組成情況，所得稅費用的主要構(gòu)成項目，包括當(dāng)期所得稅費用（收益），在本期確認(rèn)的對以前期間的當(dāng)期所得稅的調(diào)整，與暫時性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回相關(guān)的遞延所得稅費用（收益）的金額，與稅率改變或開征新稅相關(guān)的遞延所得稅費用（收益）的金額，由稅前會計利潤到計算所得稅費用的調(diào)整過程等。對當(dāng)期所得稅及遞延所得稅進(jìn)行準(zhǔn)確的信息披露，確保真實性、完整性，滿足信息使用者對相關(guān)信息披露的需求。 7 /
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