商業(yè)銀行執(zhí)行新版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所得稅會(huì)計(jì)處理的有關(guān)問(wèn)題-資料下載頁(yè)
2025-03-25 12:25本頁(yè)面
【正文】 ，反映在遞延所得稅。銀行在對(duì)固定資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備價(jià)值進(jìn)行重估時(shí)，引起的賬面金額的改變，反映在所有者權(quán)益的資本公積項(xiàng)目，未計(jì)入損益。重估的不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備并不作為計(jì)稅目的進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。資產(chǎn)的賬面金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延稅款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！ ∮直热鐚?duì)于可供出售債券公允價(jià)值評(píng)估增值，直接計(jì)入資本公積，不計(jì)入損益項(xiàng)目，未形成會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)的差異，在原有國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下不需確認(rèn)時(shí)間性差異。但在新版國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）以及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，由于產(chǎn)生了會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，需要確認(rèn)暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延稅款并記入資本公積。 母公司對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)的投資和在合營(yíng)中的權(quán)益的賬面金額與該投資或權(quán)益的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。這些差異可能在許多不同情況下產(chǎn)生，例如：子公司、分支機(jī)構(gòu)、聯(lián)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)存在未分配利潤(rùn)；母公司和其子公司分處在不同國(guó)家時(shí)，匯率發(fā)生變化；以及對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的賬面金額減少到其可收回金額。但當(dāng)母公司、投資者或合營(yíng)者能夠控制該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間安排并且該暫時(shí)性差異在預(yù)見(jiàn)未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回時(shí)，則不能確認(rèn)為暫時(shí)性差異計(jì)入遞延稅款。 準(zhǔn)確反映遞延所得稅和當(dāng)期所得稅，滿足上市對(duì)其信息披露的要求 由于披露的信息從內(nèi)容到方式等的要求，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及信息披露的相關(guān)規(guī)定，它將促使國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部管理，嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制，完善治理結(jié)構(gòu)，在經(jīng)營(yíng)好現(xiàn)代商業(yè)銀行過(guò)程中，生成完整、真實(shí)、可靠和權(quán)威的信息向外披露，展現(xiàn)足夠透明的新型商業(yè)銀行的面貌。尤其是對(duì)于正加速進(jìn)行現(xiàn)代商業(yè)銀行制度改造的國(guó)有商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，有助于治理結(jié)構(gòu)的變革，為股份制改造、上市創(chuàng)造信息披露規(guī)范的基礎(chǔ)。因而，商業(yè)銀行應(yīng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性的原則，規(guī)范地披露信息。 在財(cái)務(wù)報(bào)告中按照國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)制度和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定充分披露信息，主要包括：遞延所得稅及其資產(chǎn)和負(fù)債的組成情況，所得稅費(fèi)用的主要構(gòu)成項(xiàng)目，包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用（收益），在本期確認(rèn)的對(duì)以前期間的當(dāng)期所得稅的調(diào)整，與暫時(shí)性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（收益）的金額，與稅率改變或開征新稅相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（收益）的金額，由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)到計(jì)算所得稅費(fèi)用的調(diào)整過(guò)程等。對(duì)當(dāng)期所得稅及遞延所得稅進(jìn)行準(zhǔn)確的信息披露，確保真實(shí)性、完整性，滿足信息使用者對(duì)相關(guān)信息披露的需求。 7 /
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