商業(yè)銀行執(zhí)行新版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所得稅會(huì)計(jì)處理的有關(guān)問題(參考版)
2025-03-28 12:25本頁面
【正文】 7 / 7?！ ≡谪?cái)務(wù)報(bào)告中按照國內(nèi)會(huì)計(jì)制度和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定充分披露信息，主要包括：遞延所得稅及其資產(chǎn)和負(fù)債的組成情況，所得稅費(fèi)用的主要構(gòu)成項(xiàng)目，包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用（收益），在本期確認(rèn)的對以前期間的當(dāng)期所得稅的調(diào)整，與暫時(shí)性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（收益）的金額，與稅率改變或開征新稅相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（收益）的金額，由稅前會(huì)計(jì)利潤到計(jì)算所得稅費(fèi)用的調(diào)整過程等。尤其是對于正加速進(jìn)行現(xiàn)代商業(yè)銀行制度改造的國有商業(yè)銀行來說，有助于治理結(jié)構(gòu)的變革，為股份制改造、上市創(chuàng)造信息披露規(guī)范的基礎(chǔ)。但當(dāng)母公司、投資者或合營者能夠控制該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間安排并且該暫時(shí)性差異在預(yù)見未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回時(shí)，則不能確認(rèn)為暫時(shí)性差異計(jì)入遞延稅款?！ ∧腹緦ψ庸?、聯(lián)營的投資和在合營中的權(quán)益的賬面金額與該投資或權(quán)益的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異?！ ∮直热鐚τ诳晒┏鍪蹅蕛r(jià)值評估增值，直接計(jì)入資本公積，不計(jì)入損益項(xiàng)目，未形成會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤的差異，在原有國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下不需確認(rèn)時(shí)間性差異。重估的不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備并不作為計(jì)稅目的進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。重估后資產(chǎn)的賬面金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的存在差異，確認(rèn)暫時(shí)性差異，反映在遞延所得稅。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則允許或要求某些資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)或重估，因而資產(chǎn)的賬面價(jià)值按重估價(jià)值反映。從資產(chǎn)和負(fù)債的角度出發(fā)，注重暫時(shí)性差異。如果差異不涉及利潤表中相關(guān)項(xiàng)目，則不確認(rèn)遞延稅款。（二）由于新版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)，其中相關(guān)規(guī)定遵循了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因而遞延稅款確認(rèn)范圍在原有基礎(chǔ)上有所調(diào)整。因而，會(huì)計(jì)與稅法計(jì)提折舊的差異數(shù)據(jù)的計(jì)算存在一定的復(fù)雜性，對遞延稅款的準(zhǔn)確反映會(huì)產(chǎn)生影響。按照稅法規(guī)定計(jì)提的折舊與銀行執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度對折舊計(jì)提規(guī)定中存在不一致時(shí)，如折舊年限和凈殘值率不同形成折舊差異，則需按照稅法規(guī)定對計(jì)提折舊進(jìn)行納稅調(diào)整，兩者差異金額調(diào)整計(jì)入遞延所得稅。企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債與稅法認(rèn)定支付時(shí)間不同而產(chǎn)生的時(shí)間性差異，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)遞延稅資產(chǎn)進(jìn)行處理。按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定〉的通知》（財(cái)金[2001]28號），在取消員工住房實(shí)物分配制度后，對1998年12月31日前參加工作且尚未分配住房或住房未達(dá)到規(guī)定面積標(biāo)準(zhǔn)的員工應(yīng)支付的一次性住房補(bǔ)貼，且支付金額可以可靠計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)一
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1