【正文】 A？ 謝謝！ 。于 2002年計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30,000,無(wú)其他會(huì)計(jì)和稅法差異 (當(dāng)年計(jì)提的減值準(zhǔn)備中 ,預(yù)計(jì)于 2020年實(shí)際發(fā)生 20,000,于 2020年實(shí)際發(fā)生 10,000,假定適用稅率保持不變，提取的減值準(zhǔn)備按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定允許轉(zhuǎn)回 ) 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 67 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2002年： （一）計(jì)算暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) 2002年 2020年 2020年 可抵減暫 時(shí)性差異 30000 10000 0 稅率 40％ 40％ 40％ 遞延所得稅 資產(chǎn) 12000 4000 0 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 68 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2002年 : （二）計(jì)算 2002年所得稅費(fèi)用： 期末遞延所得稅資產(chǎn)： 12000 期初遞延所得稅資產(chǎn)： 0 2002年遞延所得稅收益： （ 12000） 2002年應(yīng)交所得稅： 16000 2002年所得稅費(fèi)用 4000 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 69 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2002年 : （三）確認(rèn) 2002年所得稅費(fèi)用： 借：所得稅 4000 遞延所得稅資產(chǎn) 12000 貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 16000 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 70 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2020年 : （一）計(jì)算 2020年所得稅費(fèi)用： 期末遞延所得稅資產(chǎn)： 4000 期初遞延所得稅資產(chǎn)： 12000 2020年遞延所得稅費(fèi)用： 8000 2020年應(yīng)交所得稅： 16000 2020年所得稅費(fèi)用 24000 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 71 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2020年 : （三）確認(rèn) 2020年所得稅費(fèi)用： 借：所得稅 24000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 8000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 16000 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 72 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2020年 : 確認(rèn) 2020年所得稅費(fèi)用： 借：所得稅 20000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 4000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 16000 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 73 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 2002 2020 2020 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 16000 16000 16000 遞延稅款 （ 12000） 8000 4000 所得稅費(fèi)用 4000 24000 20000 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 74 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 計(jì)入權(quán)益的交易和事項(xiàng)： 例：企業(yè)持有的某項(xiàng)持有待售金融資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，上一會(huì)計(jì)期末，按照公允價(jià)值 240萬(wàn)元計(jì)量，產(chǎn)生的 40萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與適用的所得稅稅率 33％計(jì)算的結(jié)果 有者權(quán)益。 如果甲公司適用的所得稅稅率為 33％ ， 乙公司適用的所得稅稅率為 15％ ， 則甲公司應(yīng)按適用稅率的差額確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 （300／ 85％ 18％ 30％ ） 。 按照權(quán)益法的核算原則 ， 甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加 90萬(wàn)元 ， 同時(shí)確認(rèn)投資收益 90萬(wàn)元 。 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 49 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況 : 1. 商譽(yù)的初始確認(rèn) 會(huì)計(jì)：合并成本－取得凈資產(chǎn)公允價(jià)值 稅法：外購(gòu)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 準(zhǔn)則要求不確認(rèn)商譽(yù)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 50 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 例： 假定 A企業(yè)以 600萬(wàn)元購(gòu)入 B企業(yè) 100％ 的凈資產(chǎn) ， 該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅改組條件 ， 購(gòu)買(mǎi)日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn) 、 負(fù)債的公允價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下： 公允價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 固定資產(chǎn) 270 155 115 應(yīng)收賬款 210 210 ―― 存貨 174 124 50 其他應(yīng)付款 （ 30） 0 （ 30） 應(yīng)付賬款 （ 120） （ 120） 0 不包括遞延所得稅的 可辨認(rèn)資產(chǎn) 、 負(fù)債的 公允價(jià)值 504 369 135 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 51 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 例： 假定 B企業(yè)適用的所得稅稅率為 30％ ， 則該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債及商譽(yù)金額如下： 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 504 遞延所得稅負(fù)債 （ 135 30％ ） 可辨認(rèn)資產(chǎn) 、 負(fù)債的公允價(jià)值 商譽(yù) 企業(yè)合并成本 600 如果確認(rèn)由商譽(yù)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債 （ 30%)， 則會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的價(jià)值 ( 30%) 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 52 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 ,如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn) ,也不影響應(yīng)納稅所得額 ,則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn) 例，一項(xiàng)資產(chǎn)按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的入賬價(jià)值為 200萬(wàn)元，但按稅法規(guī)定，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 180萬(wàn)元，確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響將改變資產(chǎn)的歷史成本 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 53 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 3. 與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，在滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)： ?投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間 ?該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 54 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 例： 甲公司持有乙公司 30％ 的股權(quán) ， 對(duì)該項(xiàng)投資按照權(quán)益法核算 。 會(huì)計(jì)：計(jì)入費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款 稅收：罰款和滯納金等不允許稅前扣除 賬面價(jià)值： 10萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值 10萬(wàn)元－可自未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額 0＝ 10萬(wàn)元 來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 33 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 ?特殊交易中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定 非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方對(duì)于合并中取 得的被購(gòu)買(mǎi)方各