現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計ppt課件-資料下載頁
2025-01-08 16:53本頁面
【正文】 管理費用，則利潤表中管理費用應(yīng)調(diào)增 4 500元（ 10 5006000），稅前利潤調(diào)減4 500元，同時調(diào)整所得稅費用，及相關(guān)賬戶；資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項目也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整 應(yīng)收票據(jù)審計 （ 1）取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表 （ 2）監(jiān)盤庫存票據(jù) （ 3）函證應(yīng)收票據(jù) 可向部分被審單位應(yīng)收票據(jù)客戶發(fā)函詢證，以便確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)的存在性和可收回性。 （ 4）審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回 （ 5）審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 著重審查其貼現(xiàn)額，貼現(xiàn)利息的計算是否正確，會計處理方法是否恰當(dāng)。 （ 6）分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 （ 7）確定應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露 對已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報表補充資料內(nèi)予以說明 。 其他應(yīng)收款審計 （ 1）取得或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總賬及明細(xì)賬相符，并標(biāo)明截止審計日已收或轉(zhuǎn)銷的項目。 （ 2）選擇金額較大和異常項目進(jìn)行函證或?qū)彶樵紤{證。 （ 3）對于長期未能收回的項目，應(yīng)查明原因，確定是否存在長期掛賬進(jìn)行舞弊的行為。 （ 4）審查轉(zhuǎn)為壞賬損失的項目，是否經(jīng)合規(guī)的審批， （ 5）確定其他應(yīng)收款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露。 預(yù)付賬款審計 （ 1）核對預(yù)付賬款明細(xì)賬與總賬余額是否相符。 （ 2）取得或編制預(yù)付賬款明細(xì)表。 （ 3）選擇預(yù)付賬款的重要項目，函證年末余額的正確性。 （ 4）抽查入庫記錄，審查有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款兩個賬戶同時掛賬的情況。 （ 5）確定預(yù)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露。 第五章 存貨審計 ?存貨審計概述 ?了解評價存貨內(nèi)部控制制度 ?存貨實質(zhì)性審查 存貨審計概述 存貨審計目標(biāo)： 評審存貨內(nèi)部控制制度的健全性和有效性 確定存貨在報表日是否存在 確定存貨是否為被審計單位所有 確定特定期間存貨收發(fā)業(yè)務(wù)均已全部記錄 確定存貨計價是否合理，存貨成本計算是否合理 確定存貨的截止日期是否正確 確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng) ?存貨審計的基本內(nèi)容 ： 分析和評價存貨的內(nèi)部控制 審核和復(fù)算存貨的計價基礎(chǔ)和計價方法 抽查和驗證存貨的收發(fā)業(yè)務(wù)和期末余額 檢查和認(rèn)定存貨的盤存制度 存貨內(nèi)部控制要點： 存貨實物流轉(zhuǎn)控制 采購、驗收、保管、發(fā)出、生產(chǎn)和銷售 存貨價值流轉(zhuǎn)控制 成本會計控制、永續(xù)盤存控制 了解和評價存貨的內(nèi)部控制制度 了解并記錄存貨的內(nèi)部控制制度 實施簡易抽查 采購業(yè)務(wù)測試 存貨內(nèi)部控制制度的評價 存貨的實質(zhì)性測試 1．獲取或編制存貨明細(xì)表 2．實施分析性復(fù)核 存貨周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率、存貨與流動資產(chǎn)之比等財務(wù)比率的本期實際數(shù)與以前期的實際數(shù)、本期預(yù)算數(shù)和行業(yè)統(tǒng)計數(shù)等相比較 3．實地監(jiān)督存貨盤點 存貨監(jiān)盤程序包括以下重要步驟： （ 1）存貨盤點前的計劃工作 1）存貨盤點時間安排 2）參與存貨盤點的人員 3）存貨的封存 4）編制連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽 5）確定監(jiān)盤的范圍 （ 2）盤點問卷調(diào)查 1）盤點人員的素質(zhì) 2）存貨的分類 3）存貨的擺放 4）衡量器具 （ 3）實際觀察盤點與抽查 1）抽點范圍 （存貨總量的 10%） 2）分層抽點 3）比較抽點結(jié)果與盤點匯總表記錄 4）登記盤點表 5）索取最后一張驗收憑證和發(fā)貨憑證 （ 4）編寫盤點工作底稿 日期 品名及規(guī)格 購 入 發(fā) 出 余 額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1．計價方法說明 2．情況說明及審計結(jié)論 （ 1）樣本的選擇 已盤存的存貨 （ 2）計價基礎(chǔ)和方法的確認(rèn) 計價基礎(chǔ)：歷史成本計價、成本與可變現(xiàn)凈值熟低 計價方法：個別計價、先進(jìn)先出、加權(quán)平均 （ 3）計價測試 獨立測試、與賬面價值進(jìn)行對比、減值準(zhǔn)備 7．實施存貨的截止測試 （ 1）存貨截止測試的含義 所謂存貨截止測試，就是檢查截止到當(dāng)年 12月31日止，所購入的存貨或已銷售的存貨是否與其對應(yīng)的會計科目一并記入同一會計期間。 關(guān)鍵：正確確定存貨購入與銷售的截止日期 （ 2）存貨截止測試的方法 1）檢查存貨盤點日前后的購貨（銷售）發(fā)票與驗收報告、入庫單（出庫單） 購貨發(fā)票與驗收入庫單、 銷售發(fā)票與出庫單是否同屬一個會計期間 2）查閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄 驗收報告與購貨發(fā)票 有驗收報告而無購貨發(fā)票的報 告單是否單獨保管 出庫單與銷售發(fā)票 已填出庫單而未發(fā)出的貨物是否單獨存放 8．審查存貨跌價準(zhǔn)備 9．確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上的表達(dá)與披露是否恰當(dāng) 存貨具體賬戶的審計： 存貨審計中常見錯誤 賬戶運用不合理 存貨收入計價不準(zhǔn)確 存貨發(fā)出計價錯誤
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