【正文】 本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。 記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（ 不編制記賬憑單 ），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 事業(yè)單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。 第六章 賬務(wù)處理程序（自學(xué)） 注 、事業(yè)單位賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證、科目匯總表、 分錄日記賬 賬務(wù)處理程序。 （舉例） （ 1）根據(jù)原始憑證登記記賬憑證； （ 2）根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金出納的原始憑證登記現(xiàn)金日記賬，并編制庫存現(xiàn)金日報表，據(jù)以編制記賬憑證； （ 3）根據(jù)記賬憑證直接登記總賬；或者根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總賬； （ 4）根據(jù)記賬憑證或科目匯總表登記總賬； （ 5）現(xiàn)金日記賬、明細賬、總賬核對，再根據(jù)總賬和明細賬編制會計報表。 總賬科目是根據(jù)會計制度規(guī)定設(shè)置的，明細科目是按照核算需要來設(shè)置的。 總賬科目是設(shè)置總賬賬戶的依據(jù)，明細科目是設(shè)置明細賬戶的依據(jù)?？傎~科目是明細科目的綜合，它對明細科目起控制作用；明細科目是總賬科目的詳細分類，是總賬科目的具體說明，它對總賬科目起補充作用。 ——復(fù)式記賬（借貸記賬法） 所謂記賬方法就是運用一定的記賬符號、記賬規(guī)則來編制會計分錄和登記賬簿的方法。 復(fù)式記賬法是對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的方法。 借貸記賬法是以 借 和 貸 為記賬符號，以 有借必有貸，借貸必相等 為記賬規(guī)則，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記，用來反映會計主體資金運動的一種記賬法。 （ 1）記賬符號：借 貸 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)：丁字賬戶 （ 3）記賬規(guī)則：根據(jù)其記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、借貸相反的方向在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地登記。 有借必有貸，借貸必相等 （ 4）試算平衡 試算平衡是根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的方法。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 = 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 全部賬戶期末借方余額合計 =全部賬戶期末貸方余額合計 第七章 財務(wù)會計報告 財務(wù)報告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注及其財務(wù)報表說明書。 會計報表是企事業(yè)單位會計部門在日常會計核算的基礎(chǔ)上定期編制的綜合反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面資料。 會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注 。（ 會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。會計報表按編制時間分為月報表、季報表、半年報表和年報表；會計報表按報送對象分為對內(nèi)報表和對外報表。 會計報表說明指單位對會計報表及其財務(wù)計劃指標執(zhí)行情況進行分析總結(jié)所形成的書面報告，主要包括會計方法說明、報表分析說明和財務(wù)情況說明書。 編制財務(wù)報告，是對會計核算工作的全面總結(jié)，也是及時提供合法、真實、準確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。 《 規(guī)范 》 對如何編制財務(wù)報告做了以下規(guī)定： (1)時間要求 《 規(guī)范 》 規(guī)定，各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告可以分月度、季度、半年度、年度等編制。一般來說，資產(chǎn)負債表、損益表按月編制，現(xiàn)金流量表和利潤分配表等表按年編制，各種附表和財務(wù)狀況說明書隨年報表的要求編制。各單位應(yīng)當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。如 《 股份有限公司會計制度 》 就規(guī)定，財務(wù)報告應(yīng)當在月度結(jié)束 6天內(nèi)、中期結(jié)束 60天內(nèi)、年度結(jié)束 4個月內(nèi)報送 (2)格式要求 《 規(guī)范 》 規(guī)定，對外報送的財務(wù)報告的格式，應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定；單位內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式要求由各單位自行規(guī)定。 對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋單位公章。封面上應(yīng)當注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期， 并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名并蓋章。 內(nèi)部使用的財務(wù)報告格式，要科學(xué)合理、體系完整、結(jié)構(gòu)嚴謹、簡明扼要。 (3)編制程序和質(zhì)量要求 《 規(guī)范 》 第六十七條規(guī)定，會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。這是編制財務(wù)報告程序和質(zhì)量最基本的要求。 另外在編制會計報表時，會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當在年度會計報表中加以說明。 (4)責任要求 《 規(guī)范 》 第七十條規(guī)定：“單 位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責任?！倍?， 《 會計法 》 和 《 規(guī)范 》 都規(guī)定，各單位對外報送的會計報表應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師等簽章。這一規(guī)定既明確了法律責任，又可以促使單位領(lǐng)導(dǎo)自覺遵守法規(guī)，嚴格把關(guān)，保證財務(wù)報告的真實、合法。 (5)審查要求 《 規(guī)范 》 第七十一條規(guī)定：“根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當對財務(wù)報告進行審計的，財務(wù)報告編制單位應(yīng)當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門?！边@一規(guī)定是為了保證單位編制的財務(wù)報告合法性、真實性、可靠性和會計方法選用的一貫性，增強對財務(wù)報告的信賴程度和可利用程度，以便于財務(wù)報告使用者據(jù)以進行正確的經(jīng)營決策和監(jiān)督控制。 （ 6）差錯更正要求 《 規(guī)范 》 第七十二條對財務(wù)報告出現(xiàn)錯誤后的更正辦法，作出了明確規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理更正手續(xù)。 除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報。 注 1：行政單位會計報表的編審 第五十四條 會計報表是反映行政單位財務(wù)會計狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。具體報表格式見本制度所附 《 會計憑證、賬簿、報表 》 有?？钍罩I(yè)務(wù)的，還應(yīng)按?？畹姆N類編報專項資金支出明細表。 第五十五條 資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表的項目，應(yīng)當按會計要素的類別分別列示。 收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報表。收入支出總表按單位實有各項收支項目匯總列示。 支出明細表是反映行政單位在一定時期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報表。支出明細表的項目，應(yīng)當按“國家預(yù)算支出科目”列示。對于用財政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按支出的用途分別列示。 附表是指根據(jù)財政部門或主管會計單位的要求編報的補充性報表，如基本數(shù)字表。附表按財政部門和上級單位規(guī)定的項目列示。 第五十六條 行政單位應(yīng)當按財政部門或上級單位的規(guī)定報送月度、季度和年度會計報表。 月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經(jīng)費收支情況的報表。月報要求編報資產(chǎn)負債表、支出明細表。 季報，是分析、檢查行政單位季度資金活動情況和經(jīng)費收支情況的報表，應(yīng)在月報的基礎(chǔ)上較詳細地反映單位經(jīng)費收支的全貌。各行政單位的季報，要求在月報的基礎(chǔ)上加報基本數(shù)字表。 年報（年度決算），是全面反映年度資金活動和經(jīng)費收支執(zhí)行結(jié)果的報表。年度決算報表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。 第五十七條 行政單位的會計報表，要保證數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和機關(guān)負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。財政部門和上級單位對于屢催不報報表的單位，有權(quán)暫停其預(yù)算撥款或預(yù)算外資金的撥付。 第五十八條 基層單位的會計報表，應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編。 第五十九條 主管會計單位除根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制本級的會計報表外，還應(yīng)根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。 第六十條 行政單位在報送月報、季報、年報時都應(yīng)編寫報表說明書 。報表說明書包括報表編制技術(shù)說明和報表分析說明。 報表技術(shù)說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理方法的變更情況、變更原因以及對收支情況和結(jié)果的影響等。 報表分析說明一般包括：基本情況，影響預(yù)算執(zhí)行、資金活動的原因，經(jīng)費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對上級會計單位工作的意見和建議。 注 2： 事業(yè)單位會計報表的編審 事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。各單位財務(wù)部門必須認真做好會計報表的編審工作。 事業(yè)單位會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。報表格式及說明詳見本制度附件 《 事業(yè)單位會計憑證 》 、 《 事業(yè)單位會計賬簿 》 和 《 事業(yè)單位會計報表 》 。對于有?？钍罩I(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表，報表格式另定。 事業(yè)單位會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報送及時。 一、各單位應(yīng)當加強日常會計核算工作，會計報表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計賬簿記錄匯總，切實做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編 二、會計報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計報表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表，并將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。 三、國有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財政部門或主管單位報送會計報表。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）可根據(jù)工作需要增設(shè)會計報表。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會計報表，由單位自行規(guī)定。 四、會計報表分為月報、季報和年報（決算）三種。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后三日報出；季度報表應(yīng)于季度終了后五日報出；年度會計報表應(yīng)按財政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應(yīng)抄報同級國有資產(chǎn)管理部門。 第八章 會計電算化（ P169205自學(xué)） 第九章會計檔案和會計檔案交接（ P206） 1 關(guān)于會計檔案的管理 。 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。根據(jù) 《 會計法 》 第二十三條和 《 規(guī)范 》 第四十五條規(guī)定，各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法等依據(jù) 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定進行。 財政部和國家檔案局在總結(jié) 1984年實施的 《 會計檔案管理辦法 》 基礎(chǔ)上，依據(jù) 《 會計法 》 和 《 檔案法 》 的有關(guān)規(guī)定，對 《 會計檔案管理辦法 》 進行了修訂，根據(jù)財會字〔 1998〕 32號文件精神，自 1999年 1月 1日起實施新的 《 會計檔案管理辦法 》 ， 1984年 6月 1日發(fā)布的 《 會計檔案管理辦法 》 同時廢止。 新 《 會計檔案管理辦法 》 的主要內(nèi)容有： 其一，會計檔案保管范圍。 會計檔案的范圍一般包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告以及其他重要的會計核算資料等。 會計憑證 包含原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。 會計賬簿 包含總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。 財務(wù)報告 包含月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。 其他資料 包含銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 其二，會計檔案的整理歸類和裝訂。會計年度終 了后，各單位應(yīng)當由會計機構(gòu)按照歸檔要求，采用分類標準統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一的辦法，對會計資料進行整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿和會計報表及其他會計核算的裝訂。 會計憑證一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔； 會計賬簿在年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時整理立卷。會計賬簿按保管期限分別編制卷號，順