【正文】 本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。 記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（ 不編制記賬憑單 ），直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 事業(yè)單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應作相應調(diào)整。 第六章 賬務處理程序（自學） 注 、事業(yè)單位賬務處理程序主要有：記賬憑證、科目匯總表、 分錄日記賬 賬務處理程序。 （舉例） （ 1）根據(jù)原始憑證登記記賬憑證； （ 2）根據(jù)有關現(xiàn)金出納的原始憑證登記現(xiàn)金日記賬，并編制庫存現(xiàn)金日報表，據(jù)以編制記賬憑證； （ 3）根據(jù)記賬憑證直接登記總賬；或者根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總賬； （ 4）根據(jù)記賬憑證或科目匯總表登記總賬； （ 5）現(xiàn)金日記賬、明細賬、總賬核對，再根據(jù)總賬和明細賬編制會計報表。 總賬科目是根據(jù)會計制度規(guī)定設置的，明細科目是按照核算需要來設置的。 總賬科目是設置總賬賬戶的依據(jù)，明細科目是設置明細賬戶的依據(jù)。總賬科目是明細科目的綜合，它對明細科目起控制作用；明細科目是總賬科目的詳細分類，是總賬科目的具體說明，它對總賬科目起補充作用。 ——復式記賬（借貸記賬法） 所謂記賬方法就是運用一定的記賬符號、記賬規(guī)則來編制會計分錄和登記賬簿的方法。 復式記賬法是對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的方法。 借貸記賬法是以 借 和 貸 為記賬符號，以 有借必有貸，借貸必相等 為記賬規(guī)則，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記，用來反映會計主體資金運動的一種記賬法。 （ 1）記賬符號：借 貸 （ 2）賬戶結構：丁字賬戶 （ 3）記賬規(guī)則：根據(jù)其記賬符號和賬戶結構，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額、借貸相反的方向在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地登記。 有借必有貸，借貸必相等 （ 4）試算平衡 試算平衡是根據(jù)會計等式的平衡關系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的方法。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 = 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 全部賬戶期末借方余額合計 =全部賬戶期末貸方余額合計 第七章 財務會計報告 財務報告是一個單位向有關方面和國家有關部門提供財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。財務會計報告包括會計報表、會計報表附注及其財務報表說明書。 會計報表是企事業(yè)單位會計部門在日常會計核算的基礎上定期編制的綜合反映財務狀況和經(jīng)營成果的書面資料。 會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注 。（ 會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。會計報表按編制時間分為月報表、季報表、半年報表和年報表；會計報表按報送對象分為對內(nèi)報表和對外報表。 會計報表說明指單位對會計報表及其財務計劃指標執(zhí)行情況進行分析總結所形成的書面報告，主要包括會計方法說明、報表分析說明和財務情況說明書。 編制財務報告，是對會計核算工作的全面總結，也是及時提供合法、真實、準確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。 《 規(guī)范 》 對如何編制財務報告做了以下規(guī)定： (1)時間要求 《 規(guī)范 》 規(guī)定，各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定定期編制財務報告。財務報告可以分月度、季度、半年度、年度等編制。一般來說，資產(chǎn)負債表、損益表按月編制，現(xiàn)金流量表和利潤分配表等表按年編制，各種附表和財務狀況說明書隨年報表的要求編制。各單位應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告。如 《 股份有限公司會計制度 》 就規(guī)定，財務報告應當在月度結束 6天內(nèi)、中期結束 60天內(nèi)、年度結束 4個月內(nèi)報送 (2)格式要求 《 規(guī)范 》 規(guī)定，對外報送的財務報告的格式，應當符合國家有關規(guī)定；單位內(nèi)部使用的財務報告，其格式要求由各單位自行規(guī)定。 對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋單位公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期， 并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章。 內(nèi)部使用的財務報告格式，要科學合理、體系完整、結構嚴謹、簡明扼要。 (3)編制程序和質(zhì)量要求 《 規(guī)范 》 第六十七條規(guī)定，會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。這是編制財務報告程序和質(zhì)量最基本的要求。 另外在編制會計報表時，會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。 (4)責任要求 《 規(guī)范 》 第七十條規(guī)定：“單 位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任?！倍?， 《 會計法 》 和 《 規(guī)范 》 都規(guī)定，各單位對外報送的會計報表應當由單位領導人、總會計師等簽章。這一規(guī)定既明確了法律責任，又可以促使單位領導自覺遵守法規(guī)，嚴格把關，保證財務報告的真實、合法。 (5)審查要求 《 規(guī)范 》 第七十一條規(guī)定：“根據(jù)法律和國家有關規(guī)定應當對財務報告進行審計的，財務報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報送有關部門。”這一規(guī)定是為了保證單位編制的財務報告合法性、真實性、可靠性和會計方法選用的一貫性，增強對財務報告的信賴程度和可利用程度，以便于財務報告使用者據(jù)以進行正確的經(jīng)營決策和監(jiān)督控制。 （ 6）差錯更正要求 《 規(guī)范 》 第七十二條對財務報告出現(xiàn)錯誤后的更正辦法，作出了明確規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。 除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。 注 1：行政單位會計報表的編審 第五十四條 會計報表是反映行政單位財務會計狀況和預算執(zhí)行結果的書面文件。包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。具體報表格式見本制度所附 《 會計憑證、賬簿、報表 》 有專款收支業(yè)務的，還應按專款的種類編報專項資金支出明細表。 第五十五條 資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表的項目，應當按會計要素的類別分別列示。 收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報表。收入支出總表按單位實有各項收支項目匯總列示。 支出明細表是反映行政單位在一定時期內(nèi)預算執(zhí)行情況的報表。支出明細表的項目，應當按“國家預算支出科目”列示。對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按支出的用途分別列示。 附表是指根據(jù)財政部門或主管會計單位的要求編報的補充性報表，如基本數(shù)字表。附表按財政部門和上級單位規(guī)定的項目列示。 第五十六條 行政單位應當按財政部門或上級單位的規(guī)定報送月度、季度和年度會計報表。 月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經(jīng)費收支情況的報表。月報要求編報資產(chǎn)負債表、支出明細表。 季報，是分析、檢查行政單位季度資金活動情況和經(jīng)費收支情況的報表，應在月報的基礎上較詳細地反映單位經(jīng)費收支的全貌。各行政單位的季報，要求在月報的基礎上加報基本數(shù)字表。 年報（年度決算），是全面反映年度資金活動和經(jīng)費收支執(zhí)行結果的報表。年度決算報表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達的有關決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。 第五十七條 行政單位的會計報表，要保證數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和機關負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。財政部門和上級單位對于屢催不報報表的單位，有權暫停其預算撥款或預算外資金的撥付。 第五十八條 基層單位的會計報表，應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編。 第五十九條 主管會計單位除根據(jù)會計賬簿記錄和有關資料編制本級的會計報表外，還應根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。 第六十條 行政單位在報送月報、季報、年報時都應編寫報表說明書 。報表說明書包括報表編制技術說明和報表分析說明。 報表技術說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理方法的變更情況、變更原因以及對收支情況和結果的影響等。 報表分析說明一般包括：基本情況，影響預算執(zhí)行、資金活動的原因，經(jīng)費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對上級會計單位工作的意見和建議。 注 2： 事業(yè)單位會計報表的編審 事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎。各單位財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。 事業(yè)單位會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。報表格式及說明詳見本制度附件 《 事業(yè)單位會計憑證 》 、 《 事業(yè)單位會計賬簿 》 和 《 事業(yè)單位會計報表 》 。對于有?？钍罩I(yè)務的單位，應根據(jù)財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表，報表格式另定。 事業(yè)單位會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報送及時。 一、各單位應當加強日常會計核算工作，會計報表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計賬簿記錄匯總，切實做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編 二、會計報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計報表的基礎上，根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表，并將上下級之間的對應科目數(shù)字沖銷后，逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。 三、國有事業(yè)單位應按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財政部門或主管單位報送會計報表。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）可根據(jù)工作需要增設會計報表。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會計報表，由單位自行規(guī)定。 四、會計報表分為月報、季報和年報（決算）三種。 月份會計報表應于月份終了后三日報出；季度報表應于季度終了后五日報出；年度會計報表應按財政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應抄報同級國有資產(chǎn)管理部門。 第八章 會計電算化（ P169205自學） 第九章會計檔案和會計檔案交接（ P206） 1 關于會計檔案的管理 。 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。根據(jù) 《 會計法 》 第二十三條和 《 規(guī)范 》 第四十五條規(guī)定，各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法等依據(jù) 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定進行。 財政部和國家檔案局在總結 1984年實施的 《 會計檔案管理辦法 》 基礎上，依據(jù) 《 會計法 》 和 《 檔案法 》 的有關規(guī)定，對 《 會計檔案管理辦法 》 進行了修訂，根據(jù)財會字〔 1998〕 32號文件精神，自 1999年 1月 1日起實施新的 《 會計檔案管理辦法 》 ， 1984年 6月 1日發(fā)布的 《 會計檔案管理辦法 》 同時廢止。 新 《 會計檔案管理辦法 》 的主要內(nèi)容有： 其一，會計檔案保管范圍。 會計檔案的范圍一般包括會計憑證、會計賬簿、財務報告以及其他重要的會計核算資料等。 會計憑證 包含原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。 會計賬簿 包含總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。 財務報告 包含月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。 其他資料 包含銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 其二，會計檔案的整理歸類和裝訂。會計年度終 了后，各單位應當由會計機構按照歸檔要求，采用分類標準統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一的辦法，對會計資料進行整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿和會計報表及其他會計核算的裝訂。 會計憑證一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔； 會計賬簿在年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時整理立卷。會計賬簿按保管期限分別編制卷號，順