基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)讀本ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-07 16:37本頁(yè)面
【正文】 的匯總效率。 ? (3) 匯總記賬憑證能夠反映出科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈進(jìn)行分析和檢查，克服了科目匯總表核算程序中科目匯總表不能反映科目之間對(duì)應(yīng)關(guān)系的缺點(diǎn)。 42 ? (二 ) 匯總記賬憑證核算程序的缺點(diǎn) ? 匯總記賬憑證核算程序的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在：如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，同一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多，實(shí)行此核算程序，不僅不能簡(jiǎn)化記賬工作，而且還會(huì)增加憑證匯總手續(xù)；同時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、匯總，因而，不利于日常核算工作的合理分工；而且，匯總記賬憑證的編制工作量要比科目匯總表大得多。 ? 這種核算程序一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。 43 第六節(jié) 其他核算程序 ? 44 一、多欄式日記賬核算程序 ? (一 ) 多欄式日記賬核算程序的概念及特征 ? 前述各種核算程序都不允許根據(jù)日記賬的記錄登記總賬，目的是保持總賬與日記賬之間的相互控制關(guān)系。實(shí)際上在許多國(guó)家，日記賬是登記分類賬的法定依據(jù)。若允許以日記賬為登記總賬的依據(jù)，這種核算程序就叫做日記賬核算程序。日記賬可以采用三欄式，也可以采用多欄式。采用多欄式的，稱為多欄式日記賬核算程序。 ? 多欄式日記賬核算程序的主要特點(diǎn)是：凡涉及貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均先登記于所設(shè)置的多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后據(jù)其登記總分類賬；對(duì)于不涉及貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，再登記總分類賬，還可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。 45 ? (二 ) 多欄式日記賬賬務(wù)處理的基本程序 ? (1) 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，及時(shí)取得或填制原始憑證；必要時(shí)，根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 ? (2) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 (或通用記賬憑證 )。 ? (3) 根據(jù)收款憑證和付款憑證 (或通用記賬憑證 )序時(shí)、逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬；根據(jù)各種記賬憑證及所附原始憑證、匯總原始憑證逐筆登記明細(xì)分類賬；若轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量較大，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證或科目匯總表。 ? (4) 對(duì)于收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬。對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，若業(yè)務(wù)量較小，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證直接登記總分類賬；若業(yè)務(wù)量較大，應(yīng)根據(jù)科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。 ? (5) 期末，將現(xiàn)金和銀行存款日記賬的期末余額與現(xiàn)金和銀行存款總賬的期末余額核對(duì)，將明細(xì)賬的期末余額分別與有關(guān)總分類賬的期末余額核對(duì)。 ? (6) 期末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 46 ? (三 ) 多欄式日記賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 ? 1. 多欄式日記賬核算程序的優(yōu)點(diǎn) ? 簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作；日記賬分設(shè)專欄，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚。 ? 2. 多欄式日記賬核算程序的缺點(diǎn) ? 在業(yè)務(wù)較繁、運(yùn)用科目較多的企業(yè)，日記賬設(shè)置專欄勢(shì)必較多，賬頁(yè)較大，既不便記賬，也不便保管。因此，這種核算程序比較適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、使用科目較少的單位。 47 二、日記總賬核算程序 ? (一 ) 日記總賬核算程序的概念和特征 ? 日記總賬是把日記賬和總賬融為一體的棋盤式總賬，設(shè)置并登記日記總賬的核算程序，叫做日記總賬核算程序。 ? 日記總賬核算程序的主要特征是，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記賬憑證直接登記日記總賬。采用這種核算程序，除了設(shè)置日記總賬外，其余均與上述各種核算程序相同。日記總賬的設(shè)計(jì)格式與一般總賬不同。因此，其登記方法與一般總賬的登記方法也不一樣。日記總賬是把所有總賬科目都集中反映在一張賬頁(yè)上，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序進(jìn)行序時(shí)、逐筆登記，同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行總分類記錄。 48 ? (二 ) 日記總賬賬務(wù)處理的基本程序 ? (1) 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，及時(shí)取得或填制原始憑證；必要時(shí)，根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 ? (2) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 (或通用記賬憑證 )。 ? (3) 根據(jù)收款憑證和付款憑證 (或通用記賬憑證 )序時(shí)、逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 ? (4) 根據(jù)各種記賬憑證及所附原始憑證、匯總原始憑證逐筆登記明細(xì)分類賬。 ? (5) 根據(jù)各種記賬憑證逐項(xiàng)登記日記總賬。 ? (6) 期末，將現(xiàn)金和銀行存款日記賬的期末余額與現(xiàn)金和銀行存款總賬的期末余額核對(duì)，將明細(xì)賬的期末余額分別與有關(guān)總分類賬的期末余額核對(duì)。 ? (7) 期末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 49 ? (三 ) 日記總賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 ? 1. 日記總賬核算程序的優(yōu)點(diǎn) ? (1) 可以把所有總賬科目都集中在一張賬頁(yè)上，因而可以清晰地反映單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，便于進(jìn)行會(huì)計(jì)分析。 ? (2) 通過(guò)日記總賬可以清楚地反映各科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ? (3) 各總賬賬戶余額已集中反映在一張賬頁(yè)上，沒(méi)有必要另外再編制總賬科目余額表，可直接與明細(xì)賬余額表核對(duì)。 ? 2. 日記總賬核算程序的缺點(diǎn) ? 如果企業(yè)的業(yè)務(wù)量較大，運(yùn)用的科目較多，那么日記總賬的賬頁(yè)勢(shì)必過(guò)寬過(guò)長(zhǎng)，記賬時(shí)容易串行、串欄，也不便于賬冊(cè)保管；另外，日記總賬記賬的工作量也比較大。因此，這種核算程序只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、使用科目少的單位。
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1