【正文】 存清單，填制實(shí)物、往來賬項清查結(jié)果 報告表； 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法 一、貨幣資金的清查方法 （一）現(xiàn)金的清查方法 采用 實(shí)地盤點(diǎn)法 確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后 與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬實(shí)是否相符 現(xiàn)金清查一般由 主管會計或財務(wù)負(fù)責(zé)人和出納 本人 共同清點(diǎn)各種面值鈔票的張數(shù)和硬幣的個數(shù)， 并填寫庫存現(xiàn)金盤存單。 對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時， 出納人員必須在場 ，有關(guān) 業(yè)務(wù)記錄必須在現(xiàn)金日記賬中登記完畢。 盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)編制 “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告” （ 二）銀行存款的清查方法 采用 賬目核對法， 即將企業(yè)出納人員登記的銀行 存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，檢查二者 是否相符。銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行。 出納人員登記的銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的 對賬單不相符可能是未達(dá)賬項所致。 未達(dá)賬項 通常有四種： 1，企業(yè)已記收，銀行未記收的賬項； 2，企業(yè)已記付，銀行未記付的賬項； 3，銀行已記收，企業(yè)未記收的賬項； 4，銀行已記收，企業(yè)未記收的賬項， 銀行存款清查按以下四個步驟進(jìn)行： 1，將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結(jié)算 憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對，凡 雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“ √”。 2，找出未達(dá)賬項（即銀行存款日記賬和銀行對賬單 中沒有打“ √”的款項）。 3，將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項 填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計算出調(diào)整后的余額 4，將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，經(jīng)主管 會計簽章后，呈報開戶銀行。 二、實(shí)物清查的常用方法 1，實(shí)地盤點(diǎn)法 即在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)或用計量器確定 其實(shí)存數(shù)的一種方法。 2，技術(shù)推算盤點(diǎn)法 即利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)的一種 方法。這種方法只適用于大量難以逐一清點(diǎn)的財產(chǎn) 物資的清查。 三、往來賬項的清楚方法 （一）往來賬項的概念 往來賬項是指對本單位與其他單位發(fā)生的各種 債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行清查。 （二）往來賬項的內(nèi)容 包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付 票據(jù)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付 賬款等。 （三）往來賬項的清查方法 采用賬目核對法。 即發(fā)函詢證，與對方單位核對賬目。 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 （一）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議 （二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，情理往來款項 （三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項管理制度 （四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符 二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序 （一）盤盈的處理 1，審批前：借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2，審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （二）盤虧的處理 1，審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 2，審批后：借：管理費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 第九章 財務(wù)會計報告 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述 ? 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 第三節(jié) 利潤表 第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述 一、財務(wù)會計報告的概念 財務(wù)會計報告是指根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄 和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期 財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件 二、企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成 1，會計報表； 包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表 2，會計報表附注 3，財務(wù)情況說明書 三、財務(wù)會計報告的編制要求 1，真實(shí)可靠 2，相關(guān)可比 3，全面完整 4，編報及時 5，便于理解 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。 它是根據(jù)資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益這一會計等式來編制的。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義 1，反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況 2，反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu) 3，反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況 二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用 賬戶式結(jié)構(gòu) 。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方： 左方為資產(chǎn)項目， 按資產(chǎn)的流動性大小排列； 右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目， 一般按求償權(quán) 先后順序排列。 ※ 資產(chǎn)負(fù)債表表例 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 編制單位： 年 月 日 單位：元 資產(chǎn) 期末 余額 年初 余額 負(fù)債及 所有者權(quán)益 期末 余額 年初 余額 資產(chǎn)合計 權(quán)益總計 第 三 節(jié) 利 潤 表 一、利潤表的概念和意義 （一）利潤表的概念 利潤表是反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的 會計報表。 它是根據(jù)收入 — 費(fèi)用 =利潤這一會計等式編制的 （二）利潤表的意義 1，了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況； 2，可分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢 3，了解投資者投入資本的保值增值情況； 二、利潤表的格式 利潤表的格式主要有單步式和多步式兩種。 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用 多步式結(jié)構(gòu) 。 第一步， 計算營業(yè)利潤 第二步， 計算利潤總額 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 第三步， 計算凈利潤 凈利潤 =利潤總額 — 所得稅 ※ 利潤表表例 ? 利潤表 ? 編制單位： 年 月 單位：元 項目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、營業(yè)收入 減： 二、營業(yè)利潤 加： 減： 三、利潤總額 四、凈利潤 第十章 會計檔案 教學(xué)內(nèi)容體系 ? 第一節(jié) 會計檔案的概念和內(nèi)容 ? 第二節(jié) 會計檔案的歸檔 ? 第三節(jié) 會計檔案的保管期限 ? 第四節(jié) 會計檔案的查閱和復(fù)制 ? 第五節(jié) 會計檔案的銷毀 第一節(jié) 會計檔案的概念和內(nèi)容 一、會計檔案的概念 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計 核算專業(yè)材料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 二、會計檔案的內(nèi)容 1，會計憑證類： 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證 2，會計賬簿類： 總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿、其他會計賬簿 3，財務(wù)報告類： 月度、季度、年度財務(wù)會計報告 4，其他會計資料類： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單 第二節(jié) 會計檔案的歸檔 會計檔案歸檔的具體要求如下： 1，當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了，可暫由會計 部門保管一年，期滿后，原則上由財務(wù)會計部門編造清冊， 移交本單位檔案部門保管。未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在 財務(wù) 部門內(nèi)部指定專人保管。 2，檔案部門接收保管的檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保證原卷冊的 封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會同原財務(wù)會計部門和 經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。 3，對會計檔案應(yīng)當(dāng)科學(xué)管理，努力做到妥善保管、存放 有序、查找方便。同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全保密制度，不得隨意堆 放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 第三節(jié) 會計檔案的保管期限 《 會計檔案管理辦法 》 具體規(guī)定如下： 1，需要永久保存的會計檔案有： 會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報 告、財政總預(yù)算、行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報。 2，保管期限為 2 5年的會計檔案有： 現(xiàn)金和銀行存款日記賬；稅收日記賬（總賬）和稅收票證 分類出納賬。 3，保管期限為 1 5年的會計檔案有： 會計憑證類、總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿；會計 移交清冊；行政事業(yè)單位的各種會計憑證；財政總預(yù)算撥款 憑證及其他會計憑證。 4，保管期限為 1 0年的會計檔案有： 國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證；各收入機(jī)關(guān) 編送的報表；財政總預(yù)算保管行政事業(yè)單位決算、稅收年報、 國家金庫年報、基本建設(shè)撥貸款年報；稅收會計報表。 5， 保管期限為 5年的會計檔案有： 固定資產(chǎn)卡片；銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財政 總預(yù)算會計月、季度報表；行政單位和事業(yè)單位會計月、季度 報表。 6， 保管期限為 3年的會計檔案有： 月、季度財務(wù)報告、財政總預(yù)算會計旬報。 第四節(jié) 會計檔案的查閱和復(fù)制 應(yīng)建立健全會計檔案的查閱、復(fù)制登記制度 1，各單位保存的會計檔案不得借出； 2，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者 復(fù)制，并辦理登記手續(xù)； 3，查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、 拆封和抽換； 4，借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并 辦理注銷借閱手續(xù) ； 第五節(jié) 會計檔案的銷毀 1，編造會計檔案銷毀清冊 2，專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷 3，不得銷毀的會計檔案 （ 1 ）未到保管期限的會計檔案不得銷毀； （ 2 ）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完畢為止； （ 3 ）正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀；