【正文】 5. 第十一條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位。 注 1 會計機構負責人是指設置會計機構的單位任命的全面負責該機構工作的人員。確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計的規(guī)定變更。 四、 關于會計科目。 三是購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。累計 原始憑證是對在一定時期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟業(yè)務，逐次逐筆累計，集中填制一份的憑證，如限額領料單等。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證 。 阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。 其四，阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“ 0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 四會計憑證的借閱要求。是用以對總賬有關科目進行明細核算的賬簿。如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式的訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或其他方法代替日記賬。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。這是預防發(fā)生錯誤的最基本方法。適用記賬串戶和科目錯用，科目匯總差錯，就采用全額轉(zhuǎn)正法，先將錯賬轉(zhuǎn)平，而后編制正確記賬憑證，摘要欄內(nèi)要詳細說明更正何月何日和憑證編號的賬。 主管會計單位對所屬各單位的預算撥款和預算外資金撥款，截止 12月 25日為止，逾期一般不再下?lián)?。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將應對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制 12月 31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至 12月 31日的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。 記入新賬。 會計報表是企事業(yè)單位會計部門在日常會計核算的基礎上定期編制的綜合反映財務狀況和經(jīng)營成果的書面資料。這是編制財務報告程序和質(zhì)量最基本的要求。資產(chǎn)負債表的項目，應當按會計要素的類別分別列示。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和機關負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。 三、國有事業(yè)單位應按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財政部門或主管單位報送會計報表。 其他資料 包含銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 會計檔案的范圍一般包括會計憑證、會計賬簿、財務報告以及其他重要的會計核算資料等。對于有?？钍罩I(yè)務的單位，應根據(jù)財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表，報表格式另定。各行政單位的季報，要求在月報的基礎上加報基本數(shù)字表。 注 1：行政單位會計報表的編審 第五十四條 會計報表是反映行政單位財務會計狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期， 并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章。 （ 1）記賬符號：借 貸 （ 2）賬戶結(jié)構：丁字賬戶 （ 3）記賬規(guī)則：根據(jù)其記賬符號和賬戶結(jié)構，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額、借貸相反的方向在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地登記。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將應對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制 12月 31日的記賬憑單位辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 主管會計單位對所屬各單位的撥款應截止 12月 25日為止，逾期一般不再下?lián)?。 第五十二條 行政單位在年終清理結(jié)算的基礎上進行年終結(jié)賬。 注 1：行政單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬 第四十五條 行政單位在年度終了前，應根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的清理結(jié)算。 。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。 ⑦ 電算防丟，定期打印 。 ②簽名蓋章，注明符號 。明細賬通常是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關的明細核算資料。一般都是由封面、扉頁和賬頁組成 . 如 事業(yè)單位會計可設置以下賬簿 A總賬 。 三是會計憑證的裝訂要求。會計工作對文字的書寫基本要求是： 其一，簡明扼要、字體規(guī)范、字跡清晰、排列整齊、書寫流利且美觀。記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄 最后一筆金額數(shù)字下 的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷（ 怎樣理解 ）。 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。自制原始憑證是單位自行制定并由有關部門或人員填制的憑證。 ②原始憑證應當符合的附加條件。 采用 10月至次年 9月制的有 ：美國、海地、緬甸、泰國、斯里蘭卡等。 、賬簿、財務會計報告，應保證其真實性和完整性，不得偽造、變造會計憑證、賬簿和其他會計資料，也不得提供虛假的財務會計報告。 【 解析 】 不符合規(guī)定。 【 解析 】 不符合規(guī)定。 請注意：（ 1）單位規(guī)模的大??；（ 2）經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡 （ 3）經(jīng)營管理的要求。 （四）會計要素包括： 資產(chǎn)（靜態(tài)要素）； 負債（靜態(tài)要素）； 凈資產(chǎn)（靜態(tài)要素，千萬不能叫做“所有者權益”）； 收入（動態(tài)要素）； 支出（動態(tài)要素，千萬不能叫做“費用”）； 結(jié)余（動態(tài)要素，千萬不能叫做“利潤”） 會計要素相互關系 靜態(tài)：資產(chǎn)＝負債＋凈資產(chǎn) 動態(tài)：收入－支出＝結(jié)余 綜合公式： 資產(chǎn)＝負債＋凈資產(chǎn)＋收入－支出（結(jié)賬前）或： 資產(chǎn)＝負債＋凈資產(chǎn)＋結(jié)余（結(jié)賬后） 實際使用的標準公式： 資產(chǎn)＋支出＝負債＋凈資產(chǎn)＋收入 （五）借貸記賬法應用訣竅 借 貸 :（舉例） 定科目 定性質(zhì) 定增減 定借貸 定分錄 余額（資產(chǎn)、支出） 余額（負債、凈資產(chǎn)、收入） 第一章 會計基礎工作概述 第一節(jié) 加強會計基礎工作的必要性 會計基礎工作的范圍（ 10個方面，概念和范圍不固定 P1） 注 1.《 中華人民共和國會計法 》 對會計的基本職能表達為： 會計核算 與 會計監(jiān)督 。其上級部門多為政府行政主管部門或者政府職能部門，其行為依據(jù)有關法律，所做出的決定多具有強制力，其人員工資來源多為財政拔款。出納員填制的記帳憑證主要是現(xiàn)金、銀行收付憑證。 ？ 由于大量會計具體準則的推出，在一些具體的經(jīng)濟業(yè)務處理上，會計分錄的編制要涉及多借多貸的情況可能不可避免，如果一味否定多借多貸，反而使某項經(jīng)濟業(yè)務得不到全面、清晰的反映。 實行會計人員的崗位責任制。會計基礎工作差的單位要給予限期整頓，并予以相應的制裁，同時對會計基礎工作健全的單位及先進個人給予表彰。它分三個層次（ 計制度） ○ 財政部 1996年 6月 17日印發(fā) 會計基礎工作規(guī)范 取代了 1984年 4月發(fā)布的 《 會計人員工作規(guī)則 》 ， 1999年部分條款上升為會計法律文， 2022年發(fā)布了 會計基礎工作規(guī)范 征求意見稿。 （二）加強對會計基礎工作的領導。 （四）落實會計基礎工作責任制。這是否意味著，填制記帳憑證可以用其他的筆書寫呢？ 。只要工作安排合理，將不相容的工作相分離，實質(zhì)上就能起到相互牽制的作用，而不應拘泥于表面形 式。 事業(yè)單位與企業(yè)單位的劃分管理是我國特有的模式 。 （ 4）會計核算內(nèi)容及方法有其特殊性。 會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當符合 《 中華人民共和國會計法 》 和有關法律的規(guī)定。 請注意 ：凡設置總會計師的單位，不應當設置與總會計師職責 重 疊 的行政副職。 需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關系?！睍嬞~冊是記錄會計核算的載體，建賬是會計工作得以開展的基礎環(huán)節(jié)。 注：世界各國的會計年度 采用歷年制 （ 1月 ——12月）的有：中國、德國、希臘、瑞士、俄羅斯、朝鮮等 50多個國家。 小心地方： 《 規(guī)范 》 對原始憑證的取得和填制都提出了要求。 十是一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，或本身具有套寫功能，并連續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。 ⑤采用電算化的打印要 求。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。各單位在規(guī)定傳遞會計憑證的方法時， 要考慮遵循內(nèi)部牽制原則， 力求做到及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務，給有關部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務以必要的時間。”這是會計賬簿設置的總原則。 總賬是根據(jù)會計科目開設的賬簿，用來登記一個單位的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。 。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。現(xiàn)金賬面余額，要同庫存現(xiàn)金核對相符。 年終清理結(jié)算的主要事項包括： 清理、核對年度預算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 ——復式記賬（借貸記賬法） 所謂記賬方法就是運用一定的記賬符號、記賬規(guī)則來編制會計分錄和登記賬簿的方法。各單位應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告。 （ 6）差錯更正要求 《 規(guī)范 》 第七十二條對財務報告出現(xiàn)錯誤后的更正辦法，作出了明確規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。 月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經(jīng)費收支情況的報表。各單位財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。會計檔案的保管期限和銷毀辦法等依據(jù) 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定進行。 會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿和會計報表及其他會計核算的裝訂。 四、會計報表分為月報、季報和年報（決算）三種。 第五十九條 主管會計單位除根據(jù)會計賬簿記錄和有關資料編制本級的會計報表外，還應根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。 支出明細表是反映行政單位在一定時期內(nèi)預算執(zhí)行情況的報表。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。會計報表按編制時間分為月報表、季報表、半年報表和年報表；會計報表按報送對象分為對內(nèi)報表和對外報表。 事業(yè)單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應作相應調(diào)整。 事業(yè)單位年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道如實列報。 (7)結(jié)賬的要求 各單位應當按照規(guī)定定期結(jié)賬。切不可一面記賬一面閑談，那樣會容易發(fā)生錯賬。 查找會計賬簿錯誤的方法有順查法（又稱正查法）、逆查法（又稱反查法）、抽查法和偶合法 . 這些方法屬于會計工作的技能，不是政策法規(guī)，學員可以找初級會計學一類的書查閱。 ⑤ 順序連續(xù)，空白注明 。在啟用會計賬簿時，應按 《 規(guī)范 》 第五十九條的規(guī)定 . ① 啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。包括財政補助收入明細賬、事業(yè)收入明細賬、經(jīng)營收入明細賬、撥入?？蠲骷氋~、附屬單位繳款明細賬及其他收入明細賬。 五是會計憑證遺失后的彌補辦法 。 說明 ： 由于本書講解的是政策法規(guī)，有關會計憑證填制技能的內(nèi)容，這里就不介紹了，學員可以查閱初級會計學一類的書。 阿拉伯數(shù)字的書寫必須采用規(guī)范的手寫體書寫，為防止涂改，對有豎劃的數(shù)字的寫法應有明顯的區(qū)別。 原始憑證分割單 必須具備原始憑證的基本