【正文】 5. 第十一條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。 注 1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是指設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位任命的全面負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)工作的人員。確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)的規(guī)定變更。 四、 關(guān)于會(huì)計(jì)科目。 三是購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。累計(jì) 原始憑證是對(duì)在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐次逐筆累計(jì)，集中填制一份的憑證，如限額領(lǐng)料單等。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證 。 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。 其四，阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。 四會(huì)計(jì)憑證的借閱要求。是用以對(duì)總賬有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算的賬簿。如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式的訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。這是預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤的最基本方法。適用記賬串戶和科目錯(cuò)用，科目匯總差錯(cuò)，就采用全額轉(zhuǎn)正法，先將錯(cuò)賬轉(zhuǎn)平，而后編制正確記賬憑證，摘要欄內(nèi)要詳細(xì)說明更正何月何日和憑證編號(hào)的賬。 主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止 12月 25日為止，逾期一般不再下?lián)?。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制 12月 31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至 12月 31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。 記入新賬。 會(huì)計(jì)報(bào)表是企事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上定期編制的綜合反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面資料。這是編制財(cái)務(wù)報(bào)告程序和質(zhì)量最基本的要求。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)要素的類別分別列示。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。 三、國(guó)有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財(cái)政部門或主管單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。 其他資料 包含銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 會(huì)計(jì)檔案的范圍一般包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他重要的會(huì)計(jì)核算資料等。對(duì)于有專款收支業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的要求編報(bào)專項(xiàng)資金收支情況表，報(bào)表格式另定。各行政單位的季報(bào)，要求在月報(bào)的基礎(chǔ)上加報(bào)基本數(shù)字表。 注 1：行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 第五十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期， 并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。 （ 1）記賬符號(hào)：借 貸 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)：丁字賬戶 （ 3）記賬規(guī)則：根據(jù)其記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、借貸相反的方向在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地登記。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制 12月 31日的記賬憑單位辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的撥款應(yīng)截止 12月 25日為止，逾期一般不再下?lián)?。 第五十二條 行政單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。 注 1：行政單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬 第四十五條 行政單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。 。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。 ⑦ 電算防丟，定期打印 。 ②簽名蓋章，注明符號(hào) 。明細(xì)賬通常是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。一般都是由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)組成 . 如 事業(yè)單位會(huì)計(jì)可設(shè)置以下賬簿 A總賬 。 三是會(huì)計(jì)憑證的裝訂要求。會(huì)計(jì)工作對(duì)文字的書寫基本要求是： 其一，簡(jiǎn)明扼要、字體規(guī)范、字跡清晰、排列整齊、書寫流利且美觀。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄 最后一筆金額數(shù)字下 的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷（ 怎樣理解 ）。 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。自制原始憑證是單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證。 ②原始憑證應(yīng)當(dāng)符合的附加條件。 采用 10月至次年 9月制的有 ：美國(guó)、海地、緬甸、泰國(guó)、斯里蘭卡等。 、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)保證其真實(shí)性和完整性，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，也不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 【 解析 】 不符合規(guī)定。 【 解析 】 不符合規(guī)定。 請(qǐng)注意：（ 1）單位規(guī)模的大小；（ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn) （ 3）經(jīng)營(yíng)管理的要求。 （四）會(huì)計(jì)要素包括： 資產(chǎn)（靜態(tài)要素）； 負(fù)債（靜態(tài)要素）； 凈資產(chǎn)（靜態(tài)要素，千萬不能叫做“所有者權(quán)益”）； 收入（動(dòng)態(tài)要素）； 支出（動(dòng)態(tài)要素，千萬不能叫做“費(fèi)用”）； 結(jié)余（動(dòng)態(tài)要素，千萬不能叫做“利潤(rùn)”） 會(huì)計(jì)要素相互關(guān)系 靜態(tài)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn) 動(dòng)態(tài)：收入－支出＝結(jié)余 綜合公式： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入－支出（結(jié)賬前）或： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋結(jié)余（結(jié)賬后） 實(shí)際使用的標(biāo)準(zhǔn)公式： 資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入 （五）借貸記賬法應(yīng)用訣竅 借 貸 :（舉例） 定科目 定性質(zhì) 定增減 定借貸 定分錄 余額（資產(chǎn)、支出） 余額（負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入） 第一章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作概述 第一節(jié) 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的范圍（ 10個(gè)方面，概念和范圍不固定 P1） 注 1.《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 對(duì)會(huì)計(jì)的基本職能表達(dá)為： 會(huì)計(jì)核算 與 會(huì)計(jì)監(jiān)督 。其上級(jí)部門多為政府行政主管部門或者政府職能部門，其行為依據(jù)有關(guān)法律，所做出的決定多具有強(qiáng)制力，其人員工資來源多為財(cái)政拔款。出納員填制的記帳憑證主要是現(xiàn)金、銀行收付憑證。 ？ 由于大量會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則的推出，在一些具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理上，會(huì)計(jì)分錄的編制要涉及多借多貸的情況可能不可避免，如果一味否定多借多貸，反而使某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得不到全面、清晰的反映。 實(shí)行會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差的單位要給予限期整頓，并予以相應(yīng)的制裁，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作健全的單位及先進(jìn)個(gè)人給予表彰。它分三個(gè)層次（ 計(jì)制度） ○ 財(cái)政部 1996年 6月 17日印發(fā) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 取代了 1984年 4月發(fā)布的 《 會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則 》 ， 1999年部分條款上升為會(huì)計(jì)法律文， 2022年發(fā)布了 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 征求意見稿。 （二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的領(lǐng)導(dǎo)。 （四）落實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作責(zé)任制。這是否意味著，填制記帳憑證可以用其他的筆書寫呢？ 。只要工作安排合理，將不相容的工作相分離，實(shí)質(zhì)上就能起到相互牽制的作用，而不應(yīng)拘泥于表面形 式。 事業(yè)單位與企業(yè)單位的劃分管理是我國(guó)特有的模式 。 （ 4）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及方法有其特殊性。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 和有關(guān)法律的規(guī)定。 請(qǐng)注意 ：凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé) 重 疊 的行政副職。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系?！睍?huì)計(jì)賬冊(cè)是記錄會(huì)計(jì)核算的載體，建賬是會(huì)計(jì)工作得以開展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 注：世界各國(guó)的會(huì)計(jì)年度 采用歷年制 （ 1月 ——12月）的有：中國(guó)、德國(guó)、希臘、瑞士、俄羅斯、朝鮮等 50多個(gè)國(guó)家。 小心地方： 《 規(guī)范 》 對(duì)原始憑證的取得和填制都提出了要求。 十是一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，或本身具有套寫功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 ⑤采用電算化的打印要 求。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。各單位在規(guī)定傳遞會(huì)計(jì)憑證的方法時(shí)， 要考慮遵循內(nèi)部牽制原則， 力求做到及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，給有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以必要的時(shí)間。”這是會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的總原則。 總賬是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用來登記一個(gè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。 。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額?，F(xiàn)金賬面余額，要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括： 清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 ——復(fù)式記賬（借貸記賬法） 所謂記賬方法就是運(yùn)用一定的記賬符號(hào)、記賬規(guī)則來編制會(huì)計(jì)分錄和登記賬簿的方法。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。 （ 6）差錯(cuò)更正要求 《 規(guī)范 》 第七十二條對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤后的更正辦法，作出了明確規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。 月報(bào)，是反映行政單位截止報(bào)告月度資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表。各單位財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法等依據(jù) 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 的規(guī)定進(jìn)行。 會(huì)計(jì)檔案的裝訂主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)核算的裝訂。 四、會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（決算）三種。 第五十九條 主管會(huì)計(jì)單位除根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制本級(jí)的會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。 支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間分為月報(bào)表、季報(bào)表、半年報(bào)表和年報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送對(duì)象分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表。 事業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。 事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。 (7)結(jié)賬的要求 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。切不可一面記賬一面閑談，那樣會(huì)容易發(fā)生錯(cuò)賬。 查找會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤的方法有順查法（又稱正查法）、逆查法（又稱反查法）、抽查法和偶合法 . 這些方法屬于會(huì)計(jì)工作的技能，不是政策法規(guī)，學(xué)員可以找初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)一類的書查閱。 ⑤ 順序連續(xù)，空白注明 。在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)按 《 規(guī)范 》 第五十九條的規(guī)定 . ① 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。包括財(cái)政補(bǔ)助收入明細(xì)賬、事業(yè)收入明細(xì)賬、經(jīng)營(yíng)收入明細(xì)賬、撥入專款明細(xì)賬、附屬單位繳款明細(xì)賬及其他收入明細(xì)賬。 五是會(huì)計(jì)憑證遺失后的彌補(bǔ)辦法 。 說明 ： 由于本書講解的是政策法規(guī)，有關(guān)會(huì)計(jì)憑證填制技能的內(nèi)容，這里就不介紹了，學(xué)員可以查閱初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)一類的書。 阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫必須采用規(guī)范的手寫體書寫，為防止涂改，對(duì)有豎劃的數(shù)字的寫法應(yīng)有明顯的區(qū)別。 原始憑證分割單 必須具備原始憑證的基本