【正文】 寫作壹拾幾元或壹拾幾萬元。 （ 4）會計憑證的傳遞和保管要求 《 規(guī)范 》 第五十四條和五十五條對會計憑證的傳遞和保管提出的要求有 ： 一是傳遞的要求 。各單位在規(guī)定傳遞會計憑證的方法時， 要考慮遵循內(nèi)部牽制原則， 力求做到及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務，給有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務以必要的時間。 記帳憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復制。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，代作原始憑證。”這是會計賬簿設置的總原則。作為核算資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出、結(jié)余的總括情況平衡賬務，控制和核對各種明細賬。明細賬的格式一般采用三欄式或多欄式。包括撥出經(jīng)費明細賬、撥出?？蠲骷氋~、專項資金支出明細賬、事業(yè)支出明細賬、經(jīng)營支出明細賬及對所屬單位補助明細賬等。 總賬是根據(jù)會計科目開設的賬簿，用來登記一個單位的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料。明細賬的格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等格式，一般采用活頁賬簿的形式。 ④實行會計電算化的單位，用計算機打印出來的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或蓋章。 ② 記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時 ，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 ④特殊情況，方用紅字 。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 。會計電算化存在誤操作和計算機病毒破壞的風險，實行會計電 算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。對賬工作每年至少進行一次。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。 （ 6）錯賬更正方法 P103105 參考資料：十大會計錯賬處理方法（講 2種） 之一 防錯法 當掌握錯賬各種規(guī)律后，可采取一些預防發(fā)生錯賬的方法，主要有以下幾種： 。 ，不要寫奇形數(shù)字，而讓記賬人員誤認誤記，從而造成“象形”的錯誤，這是避免錯賬的重要環(huán)節(jié)。 ，在記賬時，時刻警惕著反向、移位、顛倒、錯字、錯格、串戶等差錯的發(fā)生，這就有效地減少差錯。 。查出錯賬屬金額錯結(jié)，如錯結(jié)余額不多可用劃紅線更正，如已錯結(jié)余額賬很多，如劃紅線更正影響賬冊清晰可采用補結(jié)正確余額辦法，但必須在摘要欄內(nèi)說明某月某日錯結(jié)余額多少特更正。 。 ②結(jié)賬時，應當結(jié)出每個賬戶的期末余額。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。 第四十八條 凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。 第四十九條 行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢?，F(xiàn)金賬面余額，要同庫存現(xiàn)金核對相符。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 結(jié)清舊賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表。 年終清理結(jié)算的主要事項包括： 清理、核對年度預算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。 凡屬本年的各項收入都應及時入賬。 事業(yè)單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。有價證券賬面數(shù)字，一般應同實存的有價證券核對相符。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 結(jié)清舊賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表。 （舉例） （ 1）根據(jù)原始憑證登記記賬憑證； （ 2）根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金出納的原始憑證登記現(xiàn)金日記賬，并編制庫存現(xiàn)金日報表，據(jù)以編制記賬憑證； （ 3）根據(jù)記賬憑證直接登記總賬；或者根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總賬； （ 4）根據(jù)記賬憑證或科目匯總表登記總賬； （ 5）現(xiàn)金日記賬、明細賬、總賬核對，再根據(jù)總賬和明細賬編制會計報表。 ——復式記賬（借貸記賬法） 所謂記賬方法就是運用一定的記賬符號、記賬規(guī)則來編制會計分錄和登記賬簿的方法。 有借必有貸，借貸必相等 （ 4）試算平衡 試算平衡是根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的方法。 會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注 。 編制財務報告，是對會計核算工作的全面總結(jié)，也是及時提供合法、真實、準確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。各單位應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告。 內(nèi)部使用的財務報告格式，要科學合理、體系完整、結(jié)構(gòu)嚴謹、簡明扼要。 另外在編制會計報表時，會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致?！倍?， 《 會計法 》 和 《 規(guī)范 》 都規(guī)定，各單位對外報送的會計報表應當由單位領(lǐng)導人、總會計師等簽章。 （ 6）差錯更正要求 《 規(guī)范 》 第七十二條對財務報告出現(xiàn)錯誤后的更正辦法，作出了明確規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。 收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報表。對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按支出的用途分別列示。 月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經(jīng)費收支情況的報表。 年報（年度決算），是全面反映年度資金活動和經(jīng)費收支執(zhí)行結(jié)果的報表。財政部門和上級單位對于屢催不報報表的單位，有權(quán)暫停其預算撥款或預算外資金的撥付。報表說明書包括報表編制技術(shù)說明和報表分析說明。各單位財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。 事業(yè)單位會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報送及時。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）可根據(jù)工作需要增設會計報表。年報應抄報同級國有資產(chǎn)管理部門。會計檔案的保管期限和銷毀辦法等依據(jù) 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定進行。 會計憑證 包含原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。 其二，會計檔案的整理歸類和裝訂。會計賬簿按保管期限分別編制卷號，順序為總賬。 會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿和會計報表及其他會計核算的裝訂。 財務報告 包含月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。 新 《 會計檔案管理辦法 》 的主要內(nèi)容有： 其一，會計檔案保管范圍。 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。 四、會計報表分為月報、季報和年報（決算）三種。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。報表格式及說明詳見本制度附件 《 事業(yè)單位會計憑證 》 、 《 事業(yè)單位會計賬簿 》 和 《 事業(yè)單位會計報表 》 。 報表分析說明一般包括：基本情況，影響預算執(zhí)行、資金活動的原因，經(jīng)費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對上級會計單位工作的意見和建議。 第五十九條 主管會計單位除根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制本級的會計報表外，還應根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。 第五十七條 行政單位的會計報表，要保證數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。 季報，是分析、檢查行政單位季度資金活動情況和經(jīng)費收支情況的報表，應在月報的基礎(chǔ)上較詳細地反映單位經(jīng)費收支的全貌。附表按財政部門和上級單位規(guī)定的項目列示。 支出明細表是反映行政單位在一定時期內(nèi)預算執(zhí)行情況的報表。 第五十五條 資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。錯誤較多的，應當重新編報。 (5)審查要求 《 規(guī)范 》 第七十一條規(guī)定：“根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應當對財務報告進行審計的，財務報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。 對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋單位公章。財務報告可以分月度、季度、半年度、年度等編制。會計報表按編制時間分為月報表、季報表、半年報表和年報表；會計報表按報送對象分為對內(nèi)報表和對外報表。財務會計報告包括會計報表、會計報表附注及其財務報表說明書。 借貸記賬法是以 借 和 貸 為記賬符號，以 有借必有貸，借貸必相等 為記賬規(guī)則，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記，用來反映會計主體資金運動的一種記賬法。 總賬科目是設置總賬賬戶的依據(jù)，明細科目是設置明細賬戶的依據(jù)。 事業(yè)單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應作相應調(diào)整。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的 12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出 12月末的余額。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。 事業(yè)單位年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。屬于本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。 為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應撥應交款項，應當在 12月 31日前匯達對方。 第五十三條 行政單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審核批復后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應作相應調(diào)整。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的 12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出 12月末的余額。 第五十一條 年終前，應對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點，發(fā)生盤盈、盤虧的，要及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道如實列報。 中國會計網(wǎng) 第四十七條 為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應撥款項，應當在 12月 31日前匯達對方。不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶為零。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。 (7)結(jié)賬的要求 各單位應當按照規(guī)定定期結(jié)賬。 。 ，查出錯賬發(fā)現(xiàn)借方（或貸方）多記部分差額，若用劃紅更正已結(jié)余額必須全部劃紅線重結(jié)余額，就在相同方向?qū)⒍嘤洸铑~用紅字沖正，摘要說明同上。但要采用靈活多樣的方法，大致有以下幾種： 。切不可一面記賬一面閑談，那樣會容易發(fā)生錯賬。復核必須從編制記賬憑證、記賬憑證匯總、記賬、結(jié)賬、報表層層進行復核。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 查找會計賬簿錯誤的方法有順查法（又稱正查法）、逆查法（又稱反查法）、抽查法和偶合法 . 這些方法屬于會計工作的技能，不是政策法規(guī)，學員可以找初級會計學一類的書查閱。 (4)會計賬簿改錯方法的要求 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： ①登記賬簿時發(fā)生錯誤， 應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù) (一般的說，過次承前頁應該反映年初到結(jié)賬時的累計數(shù) ）；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸