【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者有單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或蓋章。 三是購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。 四是支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明，不能以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。 五是發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 六是職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù) 。 七是經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證。 八是發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正。在更正處加蓋開(kāi)出單位的公章。 九是凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。 十是一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀虮旧砭哂刑讓懝δ?，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。 ③ 原始憑證的種類 原始憑證按來(lái)源分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。外來(lái)原始憑證指由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證。自制原始憑證是單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證。 如，行政單位原始憑證 主要有： ； ； ； ； 、付款憑證； ； 、入庫(kù)單； . 如：事業(yè)單位原始憑證主要有 ： ； 證； ； ； 、入庫(kù)單； 、入庫(kù)單； 證； ； 憑證和文件。 原始憑證按填制方法分為一次性原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證。一次性原始憑證是對(duì)所發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每次或每筆只填制一份的憑證 ，外來(lái)原始憑證多為一次性原始憑證。累計(jì) 原始憑證是對(duì)在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐次逐筆累計(jì)，集中填制一份的憑證，如限額領(lǐng)料單等。 匯總原始憑證 又稱原始憑證匯總表，是將一定時(shí)期內(nèi)若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總成一份的憑證，如工資匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。 原始憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別分 為款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)原始憑證、出入庫(kù)業(yè)務(wù)原始憑證、成本費(fèi)用原始憑證、購(gòu)銷業(yè)務(wù)原始憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證。 ④原始憑證填制方法的要求 在填制原始憑證時(shí) 應(yīng)當(dāng)做到的要求 ，一是真實(shí)可靠，即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)；二是內(nèi)容完整，即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫，不可缺漏；三是填制及時(shí)，即每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不事后補(bǔ)制；四是書寫清楚。即字跡端正、易于辨認(rèn)；五是順序使用。 ⑤原始憑證錯(cuò)誤的更正要求 P68 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。 (2)記賬憑證（傳票）的基本要求 如 1：行政單位 根據(jù) 《 規(guī)范 》 記賬憑證的基本要求是 ： ①內(nèi)容要求 。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 ②順序編號(hào)的要求。 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以 采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào) 。 P73 ③ 對(duì)所附原始憑證的要求 。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制， 但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證 。如果一張記賬憑證涉及幾張?jiān)紤{證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的 ，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 原始憑證分割單 必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 ④ 對(duì)填制錯(cuò)誤的改正要求。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制 。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證， A在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同 的記賬憑證，在摘要欄 注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣 ， 同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣 。B如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 C發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 ⑤采用電算化的打印要 求。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。 打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字 ⑥空行注銷要求 。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄 最后一筆金額數(shù)字下 的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷（ 怎樣理解 ）。 。 (3)會(huì)計(jì)憑證的書寫要求 《 規(guī)范 》 第五十二條對(duì)書寫要求也作出了詳細(xì)規(guī)定。填制原始憑證和記賬憑證，都應(yīng)當(dāng)做到字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： ①阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求。 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。 阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時(shí)應(yīng)有一定的斜度，一般掌握在 60度左右。 阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要有一定的高度，每個(gè)數(shù)字要緊貼底線書寫，但上端不可頂格，其高度占全格的二分之一至三分之二，為更正錯(cuò)誤數(shù)字留有余地。 阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫必須采用規(guī)范的手寫體書寫，為防止涂改，對(duì)有豎劃的數(shù)字的寫法應(yīng)有明顯的區(qū)別。 除“ 4”和“ 5”以外數(shù)字，必須一筆寫成。 書寫數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，要嚴(yán)禁采用刮、擦、涂改或采用藥水消除字跡方法改錯(cuò)，應(yīng)采用正確的更正方法進(jìn)行更正，即將錯(cuò)誤的數(shù)字全部用單紅線注銷掉，采用劃線更正法，在錯(cuò)誤的數(shù)字上蓋章，并在原數(shù)字上方對(duì)齊原位填寫出正確的數(shù)字 。 ②貨幣符號(hào)的書寫要 求。 按照 《 規(guī)范 》 第五十二條規(guī)定，阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫“ 00”，或者符號(hào)“ — ”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“ 0”，不得用符號(hào)“ — ”代替。 ③ 文字的書寫要求 。會(huì)計(jì)工作對(duì)文字的書寫基本要求是： 其一，簡(jiǎn)明扼要、字體規(guī)范、字跡清晰、排列整齊、書寫流利且美觀。 其二，漢字大寫數(shù)字金額如 零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書體書寫 ，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 其三，漢字大寫金額前若沒(méi)有印制貨幣名稱時(shí)，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 其四，阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。 其五，表示位的文字前必須有數(shù)字，如數(shù)字為拾幾、拾幾萬(wàn)時(shí)，大寫數(shù)字時(shí)應(yīng) 有“壹字 ”， 寫作壹拾幾元或壹拾幾萬(wàn)元。 其六，中文大寫數(shù)字如有漏寫或?qū)戝e(cuò)時(shí)，必須重新填寫憑證，不能采用“劃線更正法” 。 說(shuō)明 ： 由于本書講解的是政策法規(guī)，有關(guān)會(huì)計(jì)憑證填制技能的內(nèi)容，這里就不介紹了，學(xué)員可以查閱初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)一類的書。 思考題：如何使用各種印章。 （ 4）會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管要求 《 規(guī)范 》 第五十四條和五十五條對(duì)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管提出的要求有 ： 一是傳遞的要求 。會(huì)計(jì)憑證的傳遞要及時(shí)，方法要科學(xué)合理。為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中的作用，必須合理、及時(shí)地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，不能積壓。 《 規(guī)范 》 沒(méi)有對(duì)傳遞會(huì)計(jì)憑證的方法作出具體規(guī)定，具體方法由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。各單位在規(guī)定傳遞會(huì)計(jì)憑證的方法時(shí)， 要考慮遵循內(nèi)部牽制原則， 力求做到及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，給有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以必要的時(shí)間。 二是會(huì)計(jì)憑證的保管要求 。會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 三是會(huì)計(jì)憑證的裝訂要求。 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。 對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳憑證上 注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào) 。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 四會(huì)計(jì)憑證的借閱要求。 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 五是會(huì)計(jì)憑證遺失后的彌補(bǔ)辦法 。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 第五章登記會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿由具有一定格式的賬頁(yè)組成，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)地記錄一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行分類歸集整理，逐步加工成有用的會(huì)計(jì)信息的工具。會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。 (1)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求 《 規(guī)范 》 第五十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿?！边@是會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的總原則。各單位在設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，首先應(yīng)以國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，其次，要從本單位的業(yè)務(wù)需要出發(fā)，另外，還要滿足單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要。 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬和其他輔助性賬簿。一般都是由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)組成 . 如 事業(yè)單位會(huì)計(jì)可設(shè)置以下賬簿 A總賬 。作為核算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、結(jié)余的總括情況平衡賬務(wù)，控制和核對(duì)各種明細(xì)賬?？傎~格式通常采用三欄式賬簿，按照會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)置賬戶。 B明細(xì)賬 。是用以對(duì)總賬有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算的賬簿。明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或多欄式。主要設(shè)置： C 收入明細(xì)賬 。包括財(cái)政補(bǔ)助收入明細(xì)賬、事業(yè)收入明細(xì)賬、經(jīng)營(yíng)收入明細(xì)賬、撥入?？蠲骷?xì)賬、附屬單位繳款明細(xì)賬及其他收入明細(xì)賬。 D支出明細(xì)賬 。包括撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、撥出?？蠲骷?xì)賬、專項(xiàng)資金支出明細(xì)賬、事業(yè)支出明細(xì)賬、經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)賬及對(duì)所屬單位補(bǔ)助明細(xì)賬等。 E 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬 。包括應(yīng)收賬款明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、其他應(yīng)付款明細(xì)賬等。 ① 總賬的設(shè)置要求。 總賬是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)登記一個(gè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料。一般總賬有三欄式、多欄式、棋盤式和科目匯總表等格式，可采用訂本賬簿或活頁(yè)賬簿等形式。 ②明細(xì)賬的設(shè)置要求 。明細(xì)賬通常是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。明細(xì)賬的格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等格式，一般采用活頁(yè)賬簿的形式。 ③日記賬的設(shè)置要求。日 記賬是每天都要逐筆進(jìn)行記錄的一種特殊明細(xì)賬。如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式的訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。 ④實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。