【正文】 前述實(shí)物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于 5年的按 5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 83號(hào)）明確：符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或 有償 交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 （一）企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的； 對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 《 關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知 》 （國稅發(fā) [1998]155號(hào)）：企業(yè)為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。 節(jié)稅策略：爭取比照外企分期計(jì)稅！ 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《 2022年個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)問題解答 》 的通知（青地稅函[2022]230號(hào) ：內(nèi)資企業(yè)可以比照?qǐng)?zhí)行！ 納稅人俱樂部 4006509936 （ 7）董事費(fèi)收入 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知 （ 國稅發(fā) [1994]89號(hào) ）第八條：個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知 》（ 國稅發(fā) [2022]121號(hào) 20220817 ） ：二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問題 （一） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定 〉的通知 》 （國稅發(fā) 〔 1994〕 089號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。 （二）個(gè)人在公司 （包括關(guān)聯(lián)公司） 任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 （三） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問題的通知 》 （ 國稅發(fā) 〔 1996〕 214號(hào) ）第一條停止執(zhí)行。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問題的通知 》 （ 國稅發(fā) [1996]214號(hào) ）： 一、對(duì)于外商投資企業(yè)的董事（長）同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，或者名義上不擔(dān)任企業(yè)的直接管理職務(wù)，但實(shí)際上從事企業(yè)日常管理工作的，應(yīng)判定其在該企業(yè)具有董事（長）和雇員的雙重身份，除其取得的屬于股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)依照 國稅發(fā) [1993]045號(hào)有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅以外，應(yīng)分別就其以董事（長）身份取得的董事費(fèi)收入和以雇員身份應(yīng)取得的工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 二、上述個(gè)人在該企業(yè)僅以董事費(fèi)名義或分紅形式取得收入的，應(yīng)主動(dòng)申報(bào)從事企業(yè)日常管理工作每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類地區(qū)、同類行業(yè)和相近規(guī)模企業(yè)中類似職務(wù)的工資、薪金收入水平核定其每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，并依照 《 個(gè)人所得稅法 》以及 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知 》 （國稅發(fā) [1994]148號(hào)）和《 國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問題的通知 》 （國稅函發(fā) [1995]125號(hào)）的有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 （僅分紅的稅務(wù)處理） 三、凡根據(jù)本通知第二條的規(guī)定，由個(gè)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定上述個(gè)人的工資、薪金收入額，需要相應(yīng)調(diào)整外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，對(duì)核定的工資薪金數(shù)額，應(yīng)由個(gè)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同外商投資企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 納稅人俱樂部 4006509936 （ 8）企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2022]60號(hào)）：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，允許 集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè) 時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人。 一、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。 二、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 三、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 （ 9）職工要素參與企業(yè)收益分配的財(cái)務(wù)處理 自 2022年 1月 1日起開始施行的 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 （中華人民共和國財(cái)政部令第 41號(hào)）第五十二條規(guī)定：企業(yè)經(jīng)營者和其他職工以 管理、技術(shù) 等要素參與企業(yè)收益分配的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定在企業(yè)章程或者有關(guān)合同中對(duì)分配辦法作出規(guī)定，并區(qū)別以下情況處理： (一 )取得企業(yè)股權(quán)的，與其他投資者一同進(jìn)行企業(yè)利潤分配。 （屬于股權(quán)激勵(lì)所得，上市公司有計(jì)稅優(yōu)惠，而非上市公司沒有計(jì)稅優(yōu)惠，參見國稅函 [2022]461號(hào)） (二 )沒有取得企業(yè)股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。 這是企業(yè)財(cái)務(wù)通則關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的規(guī)定。 納稅人俱樂部 4006509936 個(gè)人所得稅實(shí)施條例第八條 工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、 勞動(dòng)分紅 、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 勞動(dòng)分紅如何納稅？ 《 關(guān)于工資總額組成的規(guī)定 》 若干具體范圍的解釋 （國家統(tǒng)計(jì)局 1990年 1月 1日） 工資總額的組成 二、關(guān)于獎(jiǎng)金的范圍 （一）生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）獎(jiǎng)包括超產(chǎn)獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)、安全（無事故）獎(jiǎng)、考核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)、外輪速遣獎(jiǎng)、 年終獎(jiǎng)（勞動(dòng)分紅） 等。 （二）節(jié)約獎(jiǎng)包括各種動(dòng)力、燃料、原材料等節(jié)約獎(jiǎng)。（三）勞動(dòng)競賽獎(jiǎng)包括發(fā)給勞動(dòng)模范，先進(jìn)個(gè)人的各種獎(jiǎng)和實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)。（四）其他獎(jiǎng)金包括從兼課酬金和業(yè)余醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入提成中支付的獎(jiǎng)金等。 資料 \用于購買股權(quán)的勞動(dòng)分紅的個(gè)稅 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 （ 10）個(gè)人兼職和離退休人員取得的收入 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 》（國稅函 [2022]382號(hào)）： 個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 ；退休人員 再任職 取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“ 工資、薪金所得 ”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 資料 \個(gè)人兼職講課收入 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù) 》 （國稅函 [2022]526號(hào)）：國稅函 [2022]382號(hào)所稱的“退休人員再任職”，應(yīng)同時(shí)符合下列條件： 一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入； 三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇； 四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。 返聘人員工資的企業(yè)所得稅 穗地稅發(fā)[2022]199號(hào) 不限于在原單位再任職； 不符合上述條件的 按勞務(wù)報(bào)酬 所得納稅； 如果不涉及社保問題，可靈活地選擇按工資薪金所得納稅還是按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅，可以稅負(fù)最小化為原則！考慮社保和個(gè)稅，支付報(bào)酬多時(shí)可選擇勞務(wù)報(bào)酬形式！ 納稅人俱樂部 4006509936 個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的 安家費(fèi) 、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 免稅的安家費(fèi) ； 一次性安家費(fèi)的個(gè)稅 其中， 退休費(fèi)或退職生活費(fèi) 是指 符合 《 國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職暫行辦法 》 （國發(fā) [1978]104號(hào)）規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)（ 國稅發(fā) [1996]203號(hào) ）。 《 離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅 》 （國稅函 〔 2022〕 723號(hào)）：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定， 離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；遼寧取暖費(fèi) 納稅人俱樂部 4006509936 （ 11）免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì) 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 》 （ 財(cái)稅 [2022]11號(hào) ）：按照我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定， 對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。 其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 非營銷人員可以適度操作 免費(fèi)旅游檢查要點(diǎn)：檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，檢查單位領(lǐng)導(dǎo)簽報(bào)的參會(huì)、培訓(xùn)名單中是否有營銷業(yè)績突出人員。 納稅人俱樂部 4006509936 （ 12）保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知 》 （國稅函 [2022]454號(hào)）： 一、根據(jù)保監(jiān)會(huì) 《 關(guān)于明確保險(xiǎn)營銷員傭金構(gòu)成的通知 》 （保監(jiān)發(fā) [2022]48號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定， 對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 根據(jù)目前保險(xiǎn)營銷員展業(yè)的實(shí)際情況， 傭金中展業(yè)成本的比例暫定為 40％。 二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照稅法及上述規(guī)定計(jì)征稅款，不得擅自擴(kuò)大政策的適用范圍、口徑和標(biāo)準(zhǔn)，不得執(zhí)行違反國家統(tǒng)一規(guī)定的政策。 納稅人俱樂部 4006509936 （ 13）從兩處以上取得工資薪金所得 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定 》的通知（國稅發(fā) [1994]89號(hào)）： 三、關(guān)于在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題 （一）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入， 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。 按照稅法第六條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 納稅人俱樂部 4006509936 為了有利于征管，對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法， 即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入， 匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ) 。具體申報(bào)期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 （二）對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐