稅制概況與稅制設(shè)計(jì)-資料下載頁
2025-01-08 14:48本頁面
【正文】 44 ? 我國(guó)居民企業(yè)的所得稅稅率 ? —— 法定稅率為 25%； ? —— 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅； ? —— 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 45 財(cái)產(chǎn)稅 ? 財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn) ? —— 財(cái)產(chǎn)稅具有稅源廣泛性； ? —— 征收區(qū)域性； ? —— 管理復(fù)雜性的特點(diǎn)。 46 ? （ 2） 房產(chǎn)稅 ? 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 47 ? （ 3）車船稅 ? 車船稅是對(duì)在中華人民共和困境內(nèi)車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅。 48 三、稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì) 49 ? 三個(gè)核心問題： ? 稅種的配置 ? 稅源的選擇 ? 稅率的安排 50 稅種的配置 ? ?？怂购图s瑟夫 ? 所得稅和商品稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)比較分析 ? 側(cè)重于扭曲效應(yīng)和福利效應(yīng)的分析 51 X1 X2 A稅前的消費(fèi)者均衡點(diǎn) P1x1+p2x2=m B 課征消費(fèi)稅后的消費(fèi)者均衡點(diǎn) (p1+t)x1+p2x2=m C 課征所得稅后的消費(fèi)者均衡點(diǎn) P1x1+p2x2=mt 52 稅源的選擇 ? 稅源是指稅收課征的經(jīng)濟(jì)源泉。稅收分配的對(duì)象是國(guó)民收入，而且主要是剩余產(chǎn)品部分。 ? 稅源和稅基的概念辨析： ? 稅基是計(jì)稅依據(jù)或計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。它包括實(shí)物量與價(jià)值量?jī)深?，前者如現(xiàn)行資源稅中原油的噸數(shù)，消費(fèi)稅中黃酒、啤酒的噸數(shù)，汽油、柴油的數(shù)量。后者如個(gè)人所得稅中的個(gè)人所得額，營(yíng)業(yè)稅中的營(yíng)業(yè)額等。在稅率不變的情況下，擴(kuò)大稅基會(huì)增加稅額，縮小稅基會(huì)、減少稅額。 53 ? 從廣義上說，稅源歸根到底是物質(zhì)生產(chǎn)部門勞動(dòng)者創(chuàng)造的國(guó)民收入。就是說稅收來源于經(jīng)濟(jì)，離開經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收即成為無源之水，無本之木。 ? 從狹義上說，稅源則指各個(gè)稅種確定的課稅對(duì)象。在稅務(wù)實(shí)際工作中所說的稅源是就狹義的稅源而言，具體指與各個(gè)稅種征稅對(duì)象有密切聯(lián)系的生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)等一定時(shí)期內(nèi)的數(shù)量狀況。各個(gè)稅種都有具體的征稅對(duì)象，所以各有不同的具體稅源。 54 稅率的安排 ? 拉弗曲線 ? 研究稅收負(fù)擔(dān)和稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，有必要介紹一下由美國(guó)供給學(xué)派的代表人物阿瑟 拉弗設(shè)計(jì)的 “ 拉弗曲線 ” 。 55 稅收 O B 稅率 F D A E C 56 ? 該曲線對(duì)說明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系有重要意義： ? （ 1）說明高稅率不一定會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，取得高收入。高收入也不一定需要高稅率。 ? （ 2）說明基于上述同樣的理由，取得同樣多的收入可以采用兩種不同的稅率如圖中的 C點(diǎn)和 D點(diǎn)稅收收入是相等的，而 C點(diǎn)是高稅率， D點(diǎn)是低稅率。 E、 F點(diǎn)也是如此。 ? （ 3）稅率和稅收收入及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的最優(yōu)結(jié)合雖然在實(shí)踐中是少見的，但曲線從理論上證明是可能的，即表現(xiàn)在圖中的 A點(diǎn)，它是稅制設(shè)計(jì)的理想目標(biāo)模式，也就是最佳稅率。 57 ? 課后任務(wù)： ? 了解我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中使用的 19種稅種的基本概況。掌握基本定義、課稅對(duì)象、稅率。
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