稅制概況與稅制設(shè)計(jì)-展示頁
2025-01-17 14:48本頁面
【正文】 方所得稅。 ? 附加稅。征收附加稅或地方附加，要以正稅為依據(jù)。 9 ? （五）按是否有單獨(dú)的課稅對(duì)象、獨(dú)立征收為標(biāo)準(zhǔn) ? 正稅。 7 ? （三）按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類 ? 從價(jià)稅 ? 凡是以課稅對(duì)象的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例計(jì)算征收的稅稱為從價(jià)稅； ? 從量稅 ? 凡是以課稅對(duì)象的重量、容積、面積、數(shù)量等為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的稅稱為從量稅。通常包括對(duì)商品或勞務(wù)的交易課征的稅收，如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等商品課稅； ? 直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種。 ? 行為課稅 ? 行為課稅是以社會(huì)的特定行為為課稅對(duì)象和為實(shí)現(xiàn)政府的特殊目的而征收的稅。我國目前主要對(duì)不動(dòng)產(chǎn) (土地和建筑物 )征稅，如房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等，許多國家還對(duì)財(cái)產(chǎn)的贈(zèng)與征稅。屬于所得課稅的一般包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，在西方國家，社會(huì)保障稅、資本利得稅等也劃入此類。1 第九章 稅制概況與稅制設(shè)計(jì) 講授人：謝京華 2 ? 本章內(nèi)容： ? 一、稅收的類別劃分 ? 二、三大稅類基本概況 ? 三、稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì) 3 一、稅收的類別劃分 4 ? （一）按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類 ? 商品課稅 ? 商品課稅也稱流轉(zhuǎn)課稅，是指對(duì)納稅人的商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額課征的稅；包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 ? 所得課稅 ? 所得課稅也稱收益課稅，是直接依據(jù)納稅人的所得額或收益額征收的稅。 5 ? 財(cái)產(chǎn)課稅 ? 財(cái)產(chǎn)課稅是對(duì)納稅人擁有或支配的動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)課征的稅收。 ? 資源課稅 ? 資源課稅是對(duì)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人就列舉的應(yīng)稅資源課征的一種稅，其目的在于對(duì)從事自然資源開發(fā)的單位和個(gè)人所取得的級(jí)差收入進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)，以促進(jìn)資源的合理開發(fā)和使用。 6 ? （二）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類 ? 間接稅是指稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種。通常包括直接對(duì)納稅人 (自然人和法人 )課征的稅收，如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。 8 ? （四）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類 ? 價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成價(jià)格組成部分的稅； ? 價(jià)外稅是指稅款作為價(jià)格之外附加的稅。指與其他稅種沒有連帶關(guān)系，有特定的課稅對(duì)象，并按照規(guī)定稅率獨(dú)立征收的稅。我國現(xiàn)行各個(gè)稅種，如增值稅、營業(yè)稅、農(nóng)業(yè)稅等都是正稅。是指隨某種稅收按一定比例加征的稅。該項(xiàng)繳納的地方所得稅，就是附加稅。即對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的稅種。是隨著課稅對(duì)象數(shù)額的增加而逐級(jí)提高稅率的稅種。 ? 定額稅。 11 ? （七）以稅收的管轄權(quán)和使用權(quán)為標(biāo)準(zhǔn) ? 可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅 ? （八）以稅收收入的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn) ? 可分為實(shí)物稅和貨幣稅 ? （九）以稅收的用途為標(biāo)準(zhǔn) ? 可分為一般稅和目的稅 12 二、三大稅類基本概況 13 ? 商品稅類 ? 所得稅類 ? 財(cái)產(chǎn)稅類 14 商品稅類 ? 商品稅的特征 ? —— 商品稅收入的穩(wěn)定性 ? 商品稅的稅收收入較為穩(wěn)定。這也是為什么許多發(fā)展中國家包括中國主體稅種為商品稅的主要原因。 16 ? —— 稅收征收的隱蔽性 ? 商品稅屬于間接稅。因此，其稅負(fù)的承擔(dān)者往往并不能直接感受自己是稅收的實(shí)際繳納者，而納
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