【正文】 社會正義原則。 ④ 稅務(wù)行政原則。 3． 現(xiàn)代西方 稅收原則 （ 1） 公平 原則 稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。 “ 橫向 公平”是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納相同數(shù)額的稅收。 “ 縱向 公平”是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收。 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界存在著兩種主張： 一種主張稅收應(yīng)遵循受益原則，即誰受益誰納稅； 另一種主張稅收應(yīng)遵循支付能力原則，即按能力納稅。 （ 2） 效率 原則 以較少的稅收成本換取較多的稅收收入。包括 ① 稅收的 經(jīng)濟(jì)效率 稅收的經(jīng)濟(jì)效率指稅收對經(jīng)濟(jì)資源配置、對經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的消極影響越小越好。稅收要 促進(jìn)社會生產(chǎn)力的發(fā)展 ，不影響或很少影響國民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。超額負(fù)擔(dān)越小，稅收的經(jīng)濟(jì)效率越高；反之，稅收的經(jīng)濟(jì)效率越低。 ② 稅收的 行政效率 稅收的行政效率是指以較少的 征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用 換取較多的稅收收入。征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用越小，稅收的行政效率越高，反之，稅收的行政效率越低。 （ 3） 穩(wěn)定原則 ①“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用 稅收會隨著經(jīng)濟(jì)形勢的周期性變化 自動發(fā)生增減 變化，從而對經(jīng)濟(jì)的波動發(fā)揮自動抵消作用。它是依靠稅收制度本身所具有的內(nèi)在機(jī)制，自行發(fā)揮作用，收到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。 ② “相機(jī)抉擇”作用 政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，有針對性地采取 靈活多變 的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。當(dāng)經(jīng)濟(jì) 蕭條 時(shí)，應(yīng)實(shí)行減稅政策，包括降低稅率、廢除舊稅以及實(shí)行免稅和退稅等，以推動社會總需求的增長；當(dāng)經(jīng)濟(jì)過度 繁榮 時(shí)，則應(yīng)增加稅收，包括提高稅率、設(shè)置新稅等，以抑制社會總需求。 二、我國稅制原則 （一）我國 古代 稅收原則思想 孟子 是戰(zhàn)國時(shí)期儒家的主要代表人物。他認(rèn)為搞好生產(chǎn)和輕賦稅是富民的兩個(gè)條件，因此主張 輕稅政策 ，并把它列為仁政的一項(xiàng)內(nèi)容。孟子認(rèn)為，應(yīng)減少賦稅的征收品種，以減輕農(nóng)民的賦稅負(fù)擔(dān)。關(guān)于農(nóng)業(yè)稅稅率問題，孟子認(rèn)為征十分之一最為恰當(dāng)，即什一稅是最合理的稅率。 《 管子 》 是一部戰(zhàn)國至西漢時(shí)期的論述集， 管仲 所作，它包含著豐富的財(cái)政經(jīng)濟(jì)思想。 《 管子 》 主張“府不積貨，藏于民也”，即要 減輕賦稅、實(shí)行藏富于民 的政策。 戰(zhàn)國末年的 荀子 提出了反映經(jīng)濟(jì)和財(cái)政關(guān)系的 開源節(jié)流 論和 節(jié)用裕民 論。荀子認(rèn)為財(cái)富的生產(chǎn)是本，是源，官府儲藏財(cái)富和征收賦稅是末，是流，因此， 要多生產(chǎn)、少征稅，將收獲的農(nóng)產(chǎn)品盡量保留在民間。 韓非 提出“均貧富”的稅收原則，把“論其賦稅以均貧富”定為“明主之治國” 的政策之一，即富人和窮人的賦稅負(fù)擔(dān)要合理。韓非也主張 薄稅斂、輕徭役 ，他認(rèn)為賦稅的輕重會影響農(nóng)民耕作的積極性，應(yīng)該對農(nóng)民實(shí)行輕稅的政策。 西晉時(shí)期的 傅玄 提出 至平、積儉、有常 的征收賦役的三原則。 唐代的 楊炎 創(chuàng)立了兩稅法。之所以稱為“兩稅”，是因?yàn)槎愂彰磕攴窒?、秋兩季繳納。堅(jiān)持要 量出為入 。 陸贄 （執(zhí)） 則反對兩稅法，堅(jiān)持要 量入為出。 明代的 丘浚 在其著作 《 大學(xué)衍義補(bǔ) 》 中提出了豐富的財(cái)政稅收思想。丘浚反對聚斂，認(rèn)為取得財(cái)政收入即征稅時(shí)，應(yīng)遵循“ 征斂有其藝 ”、“ 取財(cái)有義 （公正、合理） ”、“ 取之有度 ”的原則。 （二）我國 現(xiàn)代 的稅制原則 財(cái)政原則 第一 ，財(cái)政收入要 足額、穩(wěn)定 。 一方面， 開征 一些 新 的直接稅 稅種 ，如在全社會范圍內(nèi)普遍征收社會保障稅，對遺產(chǎn)和贈與行為征收遺產(chǎn)稅和贈與稅，對股票等有價(jià)證券的交易行為開征證券交易稅等。 另一方面，要 加強(qiáng) 對現(xiàn)有直接稅稅種的 征收管理 ，減少稅收流失，從而逐步提高直接稅收入在全部稅收收入中的比重。 第二 ，財(cái)政收入要 適度、合理 。 政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)兼顧需要和可能，做到取之有度。 公平原則 我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收公平原則應(yīng)具有兩層內(nèi)涵： 稅負(fù)公平、機(jī)會均等 。 稅負(fù)公平，是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)，這既要求做到稅收的橫向公平，又要求達(dá)到縱向公平。要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，就要做到 普遍征收、量能負(fù)擔(dān) ，還需統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)，保證稅法執(zhí)行上的嚴(yán)肅性和一致性。 機(jī)會均等，是基于 競爭 的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達(dá)到社會經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)機(jī)會均等，就必須貫徹 國民待遇原則 ，實(shí)現(xiàn)真正的公平競爭。 效率原則 效率原則一方面要求提高稅收的 經(jīng)濟(jì)效率 ，使稅收對市場微觀活動的效率損害達(dá)到最小化；另一方面要求提高稅收的 行政效率 ，即稅收的征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用最小化。提高征稅效率，需要做到以下幾點(diǎn)： 首先 ，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，這是提高我國征管效率的根本途徑。 其次 ，要改進(jìn)管理形式，實(shí)現(xiàn)征管要素的最佳結(jié)合。 最后 ，要健全征管成本制度，精兵簡政、節(jié)約開支。 法治原則 法治原則的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：稅收的 程序規(guī)范 原則和 征收內(nèi)容明確 原則。前者要求稅收 程序 （包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序） 法定 ，后者要求征稅 內(nèi)容法定 。要實(shí)現(xiàn)依法治稅，需要做到以下幾點(diǎn)： 首先，要做到有法可依，這是法治原則的前提。 其次，要從嚴(yán)征管。 要實(shí)現(xiàn)依法治稅，還必須使用現(xiàn)代化手段，興建稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。 最后，還必須加強(qiáng)稅收法制教育。