中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)_財(cái)管班-資料下載頁
2025-01-07 22:26本頁面
【正文】 據(jù)上述數(shù)據(jù)， XYZ公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下： （ 1） 20 0年 1月 1日，購入債券： 借：持有至到期投資 — 成本 l250 貸：銀行存款 l000 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 250 46 （ 2） 20 0年 12月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 4l 貸：投資收益 l00 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 47 （ 3） 20 1年 12月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 45 貸：投資收益 l04 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 48 （ 4） 20 2年 12月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 50 貸：投資收益 l09 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 49 （ 5） 20 3年 l2月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 55 貸：投資收益 ll4 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 50 （ 6） 20 4年 12月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息和本金等： 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 59（ 25041455055） 貸：投資收益 ll8 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 借：銀行存款等 1250 貸：持有至到期投資 — 成本 l250 51 20 7年 3月，由于貸款基準(zhǔn)利率的變動(dòng)和其他市場(chǎng)因素的影響，乙公司持有的、原劃分為持有至到期投資的某公司債券價(jià)格持續(xù)下跌。為此，乙公司于 4月 1日對(duì)外出售該持有至到期債券投資 10%，收取價(jià)款 1 200 000元（即所出售債券的公允價(jià)值）。 假定 4月 1日該債券出售前的賬面余額（成本）為 10 000 000元，不考慮債券出售等其他相關(guān)因素的影響。 52 則乙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 1 200 000 貸：持有至到期投資 — 成本 1 000 000 投資收益 200 000 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 10 800 000 貸：持有至到期投資 — 成本 9 000 000 資本公積 — 其他資本公積 1 800 000 53 假定 4月 23日，乙公司將該債券全部出售，收取價(jià)款 11 800 000元，則乙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 11 800 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 10 800 000 投資收益 1 000 000 借：資本公積 — 其他資本公積 1 800 000 貸：投資收益 1 800 000
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