中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)趙靜講稿第三章應(yīng)收款項(xiàng)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 22:00本頁(yè)面
【正文】 （ 2）某職工報(bào)銷差旅費(fèi) 530元，原借 400元，以現(xiàn)金補(bǔ)付 130元 借： 管理費(fèi)用 530 貸： 其他應(yīng)收款 400 現(xiàn)金 130 （ 3）借入外單位包裝物，以銀行存款支付包裝物押金 800元 借： 其他應(yīng)收款 800 貸： 銀行存款 800 32 在其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)中特別需要指出的是備用金的核算。企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)關(guān)系 往往需要一定數(shù)額的備用金。備用金是指企業(yè)內(nèi)部各車間、部門、職能科室等周轉(zhuǎn)使用的貨幣資金。主要包括預(yù)付給科室、車間及非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)單位等用于日常開支的款項(xiàng)。會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)應(yīng)以“ 其他應(yīng)收款 ” 科目核算備用金業(yè)務(wù)，并設(shè)置 “ 備用金 ” 明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 根據(jù)備用金的預(yù)付方式不同，備用金分為定額備用金和非定額備用金兩種。 33 ? 定額備用金是指用款單位按定額持有的備用金。其具體方法是，根據(jù)用款單位的實(shí)際需要，核定備用金定額。由財(cái)會(huì)部門按定額將備用金支付給用款部門，待用款部門實(shí)際支用后，經(jīng)財(cái)會(huì)部門審核后，憑有效單據(jù)報(bào)賬領(lǐng)款，以補(bǔ)足用款單位定額備用金。這種方法便于企業(yè)對(duì)備用金的使用進(jìn)行控制 。一般適用于具有經(jīng)常性費(fèi)用開支的內(nèi)部用款單位。 34 例， 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)定額備用金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）開出現(xiàn)金支票，向總務(wù)部門支付定額備用金 400元。 借：其他應(yīng)收款 — 備用金 — 總務(wù) 400 貸： 銀行存款 400 （ 2）總務(wù)部門向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷日常辦公用品費(fèi) 200元，財(cái)會(huì)部門以現(xiàn)金支付。 借：管理費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金 200 （ 3）總務(wù)部門不再需要備用金，將備用金 400元退回。 借：現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 — 備用金 — 總務(wù) 400 35 ? 非定額備用金是指用款單位不按固定定額持有的備用金。其一般做法是，根據(jù)實(shí)際需要，由財(cái)會(huì)部門預(yù)付用款單位一定時(shí)期的備用金數(shù)額，用款單位支用備用金后，向財(cái)會(huì)部門報(bào)賬核銷。備用金支用完畢，再根據(jù)需要由財(cái)會(huì)部門撥付下一時(shí)期的備用金。 這種方法手續(xù)簡(jiǎn)單，但不便于對(duì)備用金的使用進(jìn)行控制，一般適用于非經(jīng)常性開支的用款單位。 由于用款單位報(bào)賬核銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門并不以貨幣資金補(bǔ)充其備用金，而是作為債權(quán)的收回處理，因此，用款單位報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記“ 其他應(yīng)收款 — 備用金 ” 科目。 36 例，某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)非定額備用金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）以現(xiàn)金撥付銷售科備用金 500元。 借：其他應(yīng)收款 — 備用金 — 銷售科 500 貸： 現(xiàn)金 500 （ 2）用款單位報(bào)銷銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi) 400元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 400 貸 其他應(yīng)收款 —— 備用金 —— 銷售科 400 37 企業(yè)發(fā)生的其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)，同企業(yè)的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)一樣，存在不可收回的可能性。為了正確反映企業(yè)其地應(yīng)收款的可收回金額，并正確核算企業(yè)損益。對(duì)發(fā)生的其他應(yīng)收款也應(yīng)合理估計(jì)其壞賬，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。估計(jì)其他應(yīng)收款壞賬主要采用余額百分比法或賬齡分析法。對(duì)其他應(yīng)收款估計(jì)壞賬、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬、壞賬收回的方法與應(yīng)收賬款相同。 38 ? 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利是指企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收而未實(shí)際收到的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收的利潤(rùn)。主要包括兩部分：（ 1）企業(yè)購(gòu)入股票時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的部分；（ 2）企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 ? 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息是指企業(yè)因進(jìn)行債權(quán)投資而發(fā)生的已到付息期但尚未實(shí)際收到的利息，主要包括兩部分：（ 1）企業(yè)購(gòu)人債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的巳到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息；（ 2）企業(yè)進(jìn)行分期付息、到期還本的債券投資已到付息期而應(yīng)收未收的利息。 39 ? 應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)收補(bǔ)貼款是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予企業(yè)的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收取的補(bǔ)貼款，如經(jīng)營(yíng)糧油商品的企業(yè)為國(guó)家儲(chǔ)備糧油應(yīng)由財(cái)政部門給予的定額補(bǔ)貼等。企業(yè)的應(yīng)收補(bǔ)貼款屬于企業(yè)應(yīng)收的政策性補(bǔ)貼，不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定，企業(yè)按銷售量或工作量，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，應(yīng)通過 “ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 ” 科目進(jìn)行核算，并按應(yīng)收補(bǔ)貼款的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的補(bǔ)貼款時(shí)，借記 “ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 ” 科目，貸記 “ 補(bǔ)貼收入 ” 等科目；實(shí)際收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記 “ 銀行存款 “ 科目，貸記 “ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 ” 科目。
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