中級財務會計趙靜講稿第三章應收款項-資料下載頁
2025-01-07 22:00本頁面
【正文】 （ 2）某職工報銷差旅費 530元，原借 400元，以現(xiàn)金補付 130元 借： 管理費用 530 貸： 其他應收款 400 現(xiàn)金 130 （ 3）借入外單位包裝物，以銀行存款支付包裝物押金 800元 借： 其他應收款 800 貸： 銀行存款 800 32 在其他應收款業(yè)務中特別需要指出的是備用金的核算。企業(yè)因業(yè)務經(jīng)營關系 往往需要一定數(shù)額的備用金。備用金是指企業(yè)內部各車間、部門、職能科室等周轉使用的貨幣資金。主要包括預付給科室、車間及非獨立核算的經(jīng)營單位等用于日常開支的款項。會計核算上，企業(yè)應以“ 其他應收款 ” 科目核算備用金業(yè)務，并設置 “ 備用金 ” 明細科目進行明細核算。 根據(jù)備用金的預付方式不同，備用金分為定額備用金和非定額備用金兩種。 33 ? 定額備用金是指用款單位按定額持有的備用金。其具體方法是，根據(jù)用款單位的實際需要，核定備用金定額。由財會部門按定額將備用金支付給用款部門，待用款部門實際支用后，經(jīng)財會部門審核后，憑有效單據(jù)報賬領款，以補足用款單位定額備用金。這種方法便于企業(yè)對備用金的使用進行控制 。一般適用于具有經(jīng)常性費用開支的內部用款單位。 34 例， 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關定額備用金的經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄如下： （ 1）開出現(xiàn)金支票，向總務部門支付定額備用金 400元。 借：其他應收款 — 備用金 — 總務 400 貸： 銀行存款 400 （ 2）總務部門向財會部門報銷日常辦公用品費 200元，財會部門以現(xiàn)金支付。 借：管理費用 200 貸：現(xiàn)金 200 （ 3）總務部門不再需要備用金，將備用金 400元退回。 借：現(xiàn)金 400 貸：其他應收款 — 備用金 — 總務 400 35 ? 非定額備用金是指用款單位不按固定定額持有的備用金。其一般做法是，根據(jù)實際需要，由財會部門預付用款單位一定時期的備用金數(shù)額，用款單位支用備用金后，向財會部門報賬核銷。備用金支用完畢，再根據(jù)需要由財會部門撥付下一時期的備用金。 這種方法手續(xù)簡單，但不便于對備用金的使用進行控制，一般適用于非經(jīng)常性開支的用款單位。 由于用款單位報賬核銷時，財會部門并不以貨幣資金補充其備用金，而是作為債權的收回處理，因此，用款單位報銷費用時，應借記 “ 管理費用 ” 等科目，貸記“ 其他應收款 — 備用金 ” 科目。 36 例，某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關非定額備用金的經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄如下： （ 1）以現(xiàn)金撥付銷售科備用金 500元。 借：其他應收款 — 備用金 — 銷售科 500 貸： 現(xiàn)金 500 （ 2）用款單位報銷銷售產(chǎn)品的運費 400元。 借：營業(yè)費用 400 貸 其他應收款 —— 備用金 —— 銷售科 400 37 企業(yè)發(fā)生的其他應收款業(yè)務，同企業(yè)的應收賬款業(yè)務一樣，存在不可收回的可能性。為了正確反映企業(yè)其地應收款的可收回金額，并正確核算企業(yè)損益。對發(fā)生的其他應收款也應合理估計其壞賬，并計提壞賬準備。估計其他應收款壞賬主要采用余額百分比法或賬齡分析法。對其他應收款估計壞賬、計提壞賬準備、核銷壞賬、壞賬收回的方法與應收賬款相同。 38 ? 應收股利 應收股利是指企業(yè)因進行股權投資應收而未實際收到的現(xiàn)金股利以及應收的利潤。主要包括兩部分：（ 1）企業(yè)購入股票時，實際支付的價款中包含的已經(jīng)宣告發(fā)放而尚未領取的部分；（ 2）企業(yè)進行長期股權投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤。 ? 應收利息 應收利息是指企業(yè)因進行債權投資而發(fā)生的已到付息期但尚未實際收到的利息，主要包括兩部分：（ 1）企業(yè)購人債券時，實際支付的價款中包含的巳到付息期但尚未領取的債券利息；（ 2）企業(yè)進行分期付息、到期還本的債券投資已到付息期而應收未收的利息。 39 ? 應收補貼款 應收補貼款是指企業(yè)按照國家有關規(guī)定給予企業(yè)的定額補貼而應收取的補貼款，如經(jīng)營糧油商品的企業(yè)為國家儲備糧油應由財政部門給予的定額補貼等。企業(yè)的應收補貼款屬于企業(yè)應收的政策性補貼，不應計提壞賬準備。 我國 《 企業(yè)會計制度 》 規(guī)定，企業(yè)按銷售量或工作量，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應通過 “ 應收補貼款 ” 科目進行核算，并按應收補貼款的項目進行明細核算。會計期末，按規(guī)定計算出應收的補貼款時，借記 “ 應收補貼款 ” 科目，貸記 “ 補貼收入 ” 等科目；實際收到補貼款時，借記 “ 銀行存款 “ 科目，貸記 “ 應收補貼款 ” 科目。
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