中級財務(wù)會計趙靜講稿第三章應(yīng)收款項(編輯修改稿)
2025-02-03 22:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 月份 31天，則 9月 10日到期。不包括 9月 10日這天。 算尾不算頭： 6月份 18天， 7月份 31天， 8月份 31天，則 9月 10為到期日。包括 9月 10日這天。 收到商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項） 票據(jù)到期 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用 17 票據(jù)跨期計息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用 票據(jù)到期不能兌現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。背書是指持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負連帶責(zé)任。 18 企業(yè)采購一批材料，其中材料價款 10 000元，增值稅 1700元，將票據(jù)金額為 12 000元的不帶息商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，以支付該批材料的貨款，同時收到差額款 300元存入銀行。 借：原材料 10000 應(yīng)交稅金 1700 銀行存款 300 貸：應(yīng)收票據(jù) 12022 19 ? 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 收到的票據(jù)在到期前，如果企業(yè)急需資金周轉(zhuǎn)，可以持未到期的票據(jù)向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。 貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)背書交給銀行，銀行按一定的利率，從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日止的利息后，將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的一種短期貸款。 銀行所扣的利息稱為銀行貼息，計算貼現(xiàn)息的利率成為貼現(xiàn)率。 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)天數(shù) 247。 360 貼現(xiàn)凈額 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息 20 ? 不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)時， 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) 將不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓票據(jù)所有權(quán)的同時也將票據(jù)到期不能收回票款的風(fēng)險一并轉(zhuǎn)給了貼現(xiàn)銀行。企業(yè)對票據(jù)到期無法收回的票款不承擔(dān)連帶責(zé)任。在我國，企業(yè)將銀行承兌匯票貼現(xiàn)的業(yè)務(wù)基本上不存在到期不能收回票款的風(fēng)險，企業(yè)可以將銀行承兌匯票貼現(xiàn)視為不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)對待。 21 例，企業(yè)于 2月 10日（當(dāng)年 2月份為 28天）將簽發(fā)承兌日為 1月31日、期限 90天、面值為 50000元、利率為 %、到期日為5月 1日的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn) ，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為 ％。 貼現(xiàn)息及貼現(xiàn)款的計算方法是： 票據(jù)到期利息 =50000 ％ 90/360＝ 1200（元） 票據(jù)到期值 =50000+1200=51200（元） 貼現(xiàn)天數(shù) =80天 貼現(xiàn)息 =51200 % 80/30= 貼現(xiàn)款 == 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 50 000 財務(wù)費用 22 ? 帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn) 將帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)并未轉(zhuǎn)嫁票據(jù)到期不能收回票據(jù)款的風(fēng)險。貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負有連帶償還責(zé)任，企業(yè)對票據(jù)到期無法收回的票據(jù)款所承擔(dān)的連帶償還責(zé)任是企業(yè)的一種負債。因此，將帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)后，企業(yè)可能成為被追索人而產(chǎn)生 “ 或有負債 ” 。這種負債直至貼現(xiàn)的票據(jù)到期由貼現(xiàn)銀行收到票據(jù)款后方可解除。在我國，商業(yè)匯票貼現(xiàn)就是一種典型的帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。會計實務(wù)中反映因應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負債的方法有兩種。 23 第一種方法是，將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負債，在資
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