【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 使用插值法估算實(shí)際利率如下：實(shí)際利率＝6%＋（7%－6%）＝%（2）采用實(shí)際利率法編制未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?，?jiàn)表3—2。表3—2 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙? 金額單位：元日 期分期應(yīng)付款確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額207年1月1日320 000207年12月31日120 00019 616100 384219 616208年12月31日120 00013 462106 538113 078209年12月31日120 0006 922113 0780合 計(jì)360 00040 000320 000—（3）編制會(huì)計(jì)分錄。①207年1月1日，賒購(gòu)原材料。借：原材料 320 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 61 200未確認(rèn)融資費(fèi)用 40 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——B公司 360 000 銀行存款 61 200②207年12月31日，支付分期應(yīng)付賬款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——B公司 120 000 貸：銀行存款 120 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 616 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 19 616③208年12月31日，支付分期應(yīng)付賬款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——B公司 120 000 貸：銀行存款 120 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13 462 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 13 462④209年12月31日，支付分期應(yīng)付賬款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——B公司 120 000 貸：銀行存款 120 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 922 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 6 9228．外購(gòu)原材料發(fā)生短缺的會(huì)計(jì)分錄。（1）支付貨款，材料尚在運(yùn)輸途中。借：在途物資 250 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500貸：銀行存款 292 500（2）材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，原因待查，其余材料入庫(kù)。短缺存貨金額＝20025＝5 000（元）入庫(kù)存貨金額＝250 000－5 000＝245 000（元）借：原材料 245 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000 貸：在途物資 250 000（3）短缺原因查明，分別下列不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①假定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。借：原材料 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000②假定為供貨方發(fā)貨時(shí)少付，經(jīng)協(xié)商，由其補(bǔ)足少付的材料。借：應(yīng)付賬款——供貨方 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付賬款——供貨方 5 000③假定為運(yùn)輸單位責(zé)任，經(jīng)協(xié)商，由運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償。借：其他應(yīng)收款——運(yùn)輸單位 5 850 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850借：銀行存款 5 850 貸：其他應(yīng)收款——運(yùn)輸單位 5 850④假定為意外原因造成，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償4 600元。借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 4 600 營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 1 250 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850借：銀行存款 4 600 貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 4 6009．委托加工包裝物的會(huì)計(jì)分錄。（1）發(fā)出A材料，委托誠(chéng)信公司加工包裝物。借：委托加工物資 50 000 貸：原材料——A材料 50 000（2）支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)。借：委托加工物資 10 200貸：銀行存款 10 200（3）支付由誠(chéng)信公司代收代繳的增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 1 700（4）包裝物加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)。包裝物實(shí)際成本＝50 000＋10 200＝60 200（元）借：周轉(zhuǎn)材料 60 200貸：委托加工物資 60 20010．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，支付消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。（1）假定應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000貸：銀行存款 5 000（2）假定應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷(xiāo)售。借：委托加工物資 5 000 貸：銀行存款 5 000。商品實(shí)際成本＝500 000＋1 000＝501 000（元）借：庫(kù)存商品 501 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 500 000銀行存款 1 00012．不同情況下接受抵債取得原材料的會(huì)計(jì)分錄。（1）假定星海公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：原材料 150 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 24 500貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500（2）假定星海公司已計(jì)提20 000元的壞賬準(zhǔn)備。借：原材料 150 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500壞賬準(zhǔn)備 20 000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 4 500貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500（3）假定星海公司已計(jì)提30 000元的壞賬準(zhǔn)備。借：原材料 150 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500壞賬準(zhǔn)備 30 000貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500 資產(chǎn)減值損失 5 50013．不同情況下以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入商品的會(huì)計(jì)分錄。（1）換出長(zhǎng)期股權(quán)投資與換入商品的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。換入商品入賬成本＝260 000－50 000＋1 000－29 060＝18 1940（元）借：庫(kù)存商品 181 940 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 29 060 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 260 000 銀行存款