【文章內(nèi)容簡介】 使用插值法估算實際利率如下：實際利率＝6%＋（7%－6%）＝%（2）采用實際利率法編制未確認融資費用分攤表，見表3—2。表3—2 未確認融資費用分攤表 金額單位：元日 期分期應(yīng)付款確認的融資費用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額207年1月1日320 000207年12月31日120 00019 616100 384219 616208年12月31日120 00013 462106 538113 078209年12月31日120 0006 922113 0780合 計360 00040 000320 000—（3）編制會計分錄。①207年1月1日，賒購原材料。借：原材料 320 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 61 200未確認融資費用 40 000貸：長期應(yīng)付款——B公司 360 000 銀行存款 61 200②207年12月31日，支付分期應(yīng)付賬款并分攤未確認融資費用。借：長期應(yīng)付款——B公司 120 000 貸：銀行存款 120 000借：財務(wù)費用 19 616 貸：未確認融資費用 19 616③208年12月31日，支付分期應(yīng)付賬款并分攤未確認融資費用。借：長期應(yīng)付款——B公司 120 000 貸：銀行存款 120 000借：財務(wù)費用 13 462 貸：未確認融資費用 13 462④209年12月31日，支付分期應(yīng)付賬款并分攤未確認融資費用。借：長期應(yīng)付款——B公司 120 000 貸：銀行存款 120 000借：財務(wù)費用 6 922 貸：未確認融資費用 6 9228．外購原材料發(fā)生短缺的會計分錄。（1）支付貨款，材料尚在運輸途中。借：在途物資 250 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 42 500貸：銀行存款 292 500（2）材料運達企業(yè)，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺，原因待查，其余材料入庫。短缺存貨金額＝20025＝5 000（元）入庫存貨金額＝250 000－5 000＝245 000（元）借：原材料 245 000 待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5 000 貸：在途物資 250 000（3）短缺原因查明，分別下列不同情況進行會計處理：①假定為運輸途中的合理損耗。借：原材料 5 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5 000②假定為供貨方發(fā)貨時少付，經(jīng)協(xié)商，由其補足少付的材料。借：應(yīng)付賬款——供貨方 5 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5 000借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付賬款——供貨方 5 000③假定為運輸單位責(zé)任，經(jīng)協(xié)商，由運輸單位負責(zé)賠償。借：其他應(yīng)收款——運輸單位 5 850 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 850借：銀行存款 5 850 貸：其他應(yīng)收款——運輸單位 5 850④假定為意外原因造成，由保險公司負責(zé)賠償4 600元。借：其他應(yīng)收款——保險公司 4 600 營業(yè)外支出——非常損失 1 250 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 850借：銀行存款 4 600 貸：其他應(yīng)收款——保險公司 4 6009．委托加工包裝物的會計分錄。（1）發(fā)出A材料，委托誠信公司加工包裝物。借：委托加工物資 50 000 貸：原材料——A材料 50 000（2）支付加工費和運雜費。借：委托加工物資 10 200貸：銀行存款 10 200（3）支付由誠信公司代收代繳的增值稅。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 1 700（4）包裝物加工完成，驗收入庫。包裝物實際成本＝50 000＋10 200＝60 200（元）借：周轉(zhuǎn)材料 60 200貸：委托加工物資 60 20010．委托加工應(yīng)稅消費品，支付消費稅的會計處理。（1）假定應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 5 000貸：銀行存款 5 000（2）假定應(yīng)稅消費品收回后用于直接銷售。借：委托加工物資 5 000 貸：銀行存款 5 000。商品實際成本＝500 000＋1 000＝501 000（元）借：庫存商品 501 000 貸：營業(yè)外收入 500 000銀行存款 1 00012．不同情況下接受抵債取得原材料的會計分錄。（1）假定星海公司未計提壞賬準備。借：原材料 150 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25 500營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 24 500貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500（2）假定星海公司已計提20 000元的壞賬準備。借：原材料 150 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25 500壞賬準備 20 000營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 4 500貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500（3）假定星海公司已計提30 000元的壞賬準備。借：原材料 150 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25 500壞賬準備 30 000貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500 資產(chǎn)減值損失 5 50013．不同情況下以長期股權(quán)投資換入商品的會計分錄。（1）換出長期股權(quán)投資與換入商品的公允價值均不能可靠計量。換入商品入賬成本＝260 000－50 000＋1 000－29 060＝18 1940（元）借：庫存商品 181 940 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 29 060 長期股權(quán)投資減值準備 50 000 貸：長期股權(quán)投資 260 000 銀行存款