【文章內(nèi)容簡介】 所發(fā)生的其他支出。為什么我國存貨準則取消了存貨計價的后進先出法？答：一是確定發(fā)出存貨實際成本的后進先出法不具有普遍性或不能真實反映存貨流轉(zhuǎn)情況，二是采用后進先出法使期末存貨價值不能反映現(xiàn)行存貨的市場價值，不符合準則指定的資產(chǎn)負債表觀，三是改進后的《國際會計準則第2號存貨》取消了后進先出法。為了使我國會計準則與相關(guān)國際會計準則趨同，我們新準則也取消了后進先出法。什么是成本與可變現(xiàn)凈值孰低法？如何確定存貨的可變現(xiàn)凈值？答：指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計價的方法。即當成本低于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按成本計價；當可變現(xiàn)凈值低于成本時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計價。（1）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。 （2）需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。二、業(yè)務(wù)題：(1)借：在途物資 502790 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85210貸：應(yīng)付票據(jù) 588000（2）借：應(yīng)收賬款 187200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 27200借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：庫存商品 100000（3）借：銀行存款 40950 貸：其他業(yè)務(wù)收入 35000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5950借：其他業(yè)務(wù)成本 26000 貸：原材料 26000（4）撥付用于委托加工所需物資借：委托加工物資 300000貸：原材料 300000支付加工費和稅金借：委托加工物資 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000 ——應(yīng)交消費稅 8000貸：銀行存款 125000收回加工物資借：原材料 400000貸：委托加工物資 400000（5）借：周轉(zhuǎn)材料 400000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 68000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 468000（6）借：在建工程 585 000 貸：原材料 500 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 85 000 借：在建工程 561 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 480 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 81 600 借：主營業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫存商品 300 000（7）借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 68 000 貸：實收資本 468 000（1）無分錄（2）借：材料采購 209300 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34700 銀行存款 6000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 250000（3）借：原材料 220000貸：材料采購 209300 材料成本差異 10700（4）借：委托加工物資 9000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1530 ——應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款 組成計稅價格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／＝應(yīng)交消費稅＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料 180000貸：委托加工物資 159000 材料成本差異 21000(5) 借：原材料 80000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 80000（6）借：生產(chǎn)成本 150000制造費用 20000管理費用 40000在建工程 90000 貸：原材料 300000本月材料成本差異率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=26700/500000=借：材料成本差異 16020貸：生產(chǎn)成本 8010制造費用 1068管理費用 2136在建工程 4806借:在建工程 　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 第六章 投資性房地產(chǎn)一、概念與思考題：對于建筑物，如何劃分歸屬為投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)？答：投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物，是指以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)完后用于出租的房地產(chǎn)。而屬于固定資產(chǎn)的建筑物主要是用于企業(yè)的辦公、生產(chǎn)等日常經(jīng)營活動。對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量為什么會產(chǎn)生兩種不同的模式？答：就目前情況看，投資性房地產(chǎn)的公允價值在某些情況下是可以取得的，但考慮到我國的房地產(chǎn)市場還不夠成熟，交易信息的公開程度還不夠高，企業(yè)應(yīng)于會計期末采用成本計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，如果有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當采用公允價值模式。投資性房地產(chǎn)的成本模式和公允價值模式的核算有何不同？答：采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，不計提減值準備，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。二、業(yè)務(wù)題：１、購入各種物資借：工程物資 234 000貸：銀行存款　 234 000領(lǐng)用工程物資借：在建工程 210 600 貸：工程物資 210 060 領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用材料借：在建工程 ３５１００貸：原材料　 ３００００　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　５１００分配工程人員工資借：在建工程 ５００００ 貸：應(yīng)付職工薪酬　　 ５００００輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)支出借：在建工程 10 000 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 　10 000工程完工借：投資性房地產(chǎn)　 ３０５７００貸：在建工程　　 ３０５７００剩余物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料　　　?。玻埃埃埃啊　　　　　　　?yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）　?。常矗埃百J：工程物資 　　　　　?。玻常矗埃埃?、取得投資性房地產(chǎn)２００７．８．１０借：投資性房地產(chǎn)－成本　?。矗埃埃埃埃埃百J：銀行存款 ４００００００２００７．１２．３１借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動　?。玻埃埃埃埃埃啊　≠J：公允價值變動損益 　　　　　?。玻埃埃埃埃埃埃玻埃埃福叮玻疤幹媒瑁恒y行存款　　　　８９０００００　貸：其他業(yè)務(wù)收入　?。福梗埃埃埃埃敖瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本　　　　　　　?。叮埃埃埃埃埃啊≠J：投資性房地產(chǎn)－成本　　　　　４００００００　　　　　　　　?。蕛r值變動　２００００００同時將投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入　　借：公允價值變動損益　?。玻埃埃埃埃埃啊≠J：其他業(yè)務(wù)收入　　　　２００００００對于應(yīng)交稅費的處理借：營業(yè)稅金及附加　　　100000　貸：應(yīng)交稅費　　　　　　100000第七章 固定資產(chǎn)一、概念與思考題：什么是固定資產(chǎn)？答：是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。簡述固定資產(chǎn)的特點：答：（1）獲取的目的是企業(yè)長期使用而不是為了出售，（2）是有形資產(chǎn)，（3）使用壽命長且有限，（4）單位價值較高。固定資產(chǎn)初始確認的條件是什么？答：固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的才能予以確認：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)， （2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。什么是固定資產(chǎn)折舊？其折舊方法有幾種？各有何特點？答：指一定時期內(nèi)為彌補固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國民經(jīng)濟核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產(chǎn)折舊。折舊方法有：（1）年限平均法（直線法），直線法使用方便，易于理解 ，（2）工作量法（以每單位工作量耗費的固定資產(chǎn)價值相等為前提），該方法實際上是直線法的一個特例，比較符合收入與費用相配比原則，即資產(chǎn)的使用程度越高，則磨損程度也越大，為企業(yè)提供的效益越高，計提的折舊費越高。（3）加速折舊法：①雙倍余額遞減法，固定資產(chǎn)凈殘值不能從其價值中遞減，②年數(shù)總和法（年限合計法），計算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用的年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢，依此計算的折舊額也呈遞減趨勢。 什么是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出？答：固定資產(chǎn)后續(xù)支出是固定資產(chǎn)經(jīng)初始計量并入賬后又發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的支出,在核算過程中； 首先應(yīng)根據(jù)其具體內(nèi)容作出資本性支出和收益性支出會計確認； 其次應(yīng)依據(jù)支出效用是否有利于固定資產(chǎn)壽命和經(jīng)營的原則進行相應(yīng)的核算。其核算內(nèi)容包括在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行的改建擴建、改良支出以及修理、裝修支出,核算方法應(yīng)根據(jù)具體情況分別列入資本性收入的有關(guān)科目和當期費用。什么是固定資產(chǎn)減值？答：當固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當進行減值測試，估計固定資產(chǎn)的可收回金額，可收回金額低于賬面價值的，那就是固定資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當按低于賬面價值的金額計提減值準備。 借款費用在何種情況下需進行資本化？如何確定其資本化額？答：借款費用只有同時滿足以下三個條件時，才應(yīng)當開始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入一項專門借款的，該專門借款的利率即為資本化率。企業(yè)應(yīng)當將累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率，計算確定當期應(yīng)予以資本化的利息金額。二、業(yè)務(wù)題：（１）購入各種物資借：工程物資 ３５３００００貸：銀行存款　　　　　　　?。常担常埃埃埃埃ǎ玻╊I(lǐng)用工程物資借：在建工程－生產(chǎn)車間 ２０６００００ 貸：工程物資 ２０６００００（３）應(yīng)付施工人員工資借：在建工程－生產(chǎn)車間 ３６００００ 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　 　　　　?。常叮埃埃埃埃ǎ矗┕こ涛镔Y盤盈借：工程物資 ２００００貸：在建工程　　　　　　　　　?。玻埃埃埃埃ǎ担┵徣氚惭b設(shè)備借：在建工程 ２３４００００貸：銀行存款　　　　　　　?。玻常矗埃埃埃敖瑁汗潭ㄙY產(chǎn) ２３４００００貸：在建工程 　　　２３４００００（６）領(lǐng)用材料借：在建工程－生產(chǎn)車間 ５００００貸：工程物資　　　　　?。担埃埃埃埃ǎ罚┕こ掏旯そ桓妒褂媒瑁汗潭ㄙY產(chǎn)－生產(chǎn)車間　　　　　2 450 000　貸：在建工程－生產(chǎn)車間 2 450 000（８）借：原材料 1 273 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 216 貸：工程物資 1 490 000２、（１）購入設(shè)備時　借：在建工程 ７０２００貸：銀行存款　　　　　　　　　　　?。罚埃玻埃鞍l(fā)生安裝費用借：在建工程 ２０００貸：銀行存款　　　　　　　　　　　?。玻埃埃敖桓妒褂媒瑁汗潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　?。罚玻玻埃百J：在建工程 ７２２００?。ǎ玻翙C器應(yīng)分攤的費用比例　?。保埃埃埃埃埃ǎ保埃埃埃埃埃玻矗埃埃埃埃常埃埃埃埃埃剑保埃埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑担常玻聶C器應(yīng)分攤的費用比例　　?。玻矗埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑常福脵C器應(yīng)分攤的費用比例　　　３０００００／６４００００＝１５／３２借：固定資產(chǎn)－Ａ　　　　　　?。保叮担矗叮福罚?－Ｂ ３９７１２５　　　　　?。谩　　　　　　　。矗梗叮矗埃叮玻蒂J：銀行存款　　　　　　　　　　　?。保埃担梗埃埃埃ǎ常┙瑁涸诮üこ?８０００００貸：銀行存款　　　　　　　　　　?。福埃埃埃埃皯?yīng)予資本化的借款借：在建工程 ２００００貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　?。玻埃埃埃敖瑁汗潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　820 000貸：在建工程 820 000（４）借：固定資產(chǎn)　　　　　　?。玻担埃埃啊　　≠J：實收資本 ２５０００（５）借：固定資產(chǎn)　　　　　　390 000 長期股權(quán)投資減值準備　　　5 000 銀行存款　　　　　　　　　5 000　　　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　400 000（６）借：在建工程 ６００００貸：銀行存款