【正文】 額） 10 200：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日為3月1日，期限為6個月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日貼現(xiàn)期=308+31+30+31+31=145貼現(xiàn)息=73 0082 =70 借：銀行存款 70 貸：短期借款 70 200財務(wù)費(fèi)用 ：借：短期借款 70 200貸：應(yīng)收票據(jù) 70 200(2) ：借：應(yīng)收票據(jù) 70 200貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日為3月1日，期限為6個月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日貼現(xiàn)期=308+31+30+31+31=145貼現(xiàn)息=73 0082 =70 借：銀行存款 70 貸：短期借款 70 200財務(wù)費(fèi)用 c．票據(jù)到期：借：應(yīng)收賬款 73 008貸：應(yīng)收票據(jù) 70 200短期借款 2 808（1）2000年末估計壞賬損失=2 000 000*5%=10 000借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞帳準(zhǔn)備 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000（2）2001年年末估計壞賬損失=2 500 000*5%=12 500借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞帳準(zhǔn)備 2 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500（3）2002年5月，確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 12 000 貸：應(yīng)收賬款 12 000（4）2002年年末估計壞賬損失=2 200 000*5%=11 00002年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=11 000500=10 500借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞帳準(zhǔn)備 10 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 500（5）確認(rèn)壞賬收回，并存入銀行借：應(yīng)收賬款 12 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 12 000借：銀行存款 12 000 貸：應(yīng)收賬款 12 000（6）2003年年末估計壞賬損失=2 300 000*5%=11 50003年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=11 50023 000=11 500借：壞賬準(zhǔn)備 11 500貸：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備 11 500銷售商品：借：應(yīng)收賬款 126 360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 108 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18 36010天內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 124 200 財務(wù)費(fèi)用 2 160 貸：應(yīng)收賬款 126 36020天內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 125 280財務(wù)費(fèi)用 1 080 貸：應(yīng)收賬款 126 360超過30天收到貨款：借：銀行存款 126 360 貸：應(yīng)收賬款 126 360第四章 金融資產(chǎn)（Ⅲ）：其他一、概念與思考題：企業(yè)投資的目的與對象以及對相關(guān)會計核算的影響。核算長期股權(quán)投資的成本法與權(quán)益法的異同。存貨是如何進(jìn)行初始計量的？答：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。為什么我國存貨準(zhǔn)則取消了存貨計價的后進(jìn)先出法？答：一是確定發(fā)出存貨實(shí)際成本的后進(jìn)先出法不具有普遍性或不能真實(shí)反映存貨流轉(zhuǎn)情況，二是采用后進(jìn)先出法使期末存貨價值不能反映現(xiàn)行存貨的市場價值，不符合準(zhǔn)則指定的資產(chǎn)負(fù)債表觀，三是改進(jìn)后的《國際會計準(zhǔn)則第2號存貨》取消了后進(jìn)先出法。對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量為什么會產(chǎn)生兩種不同的模式？答：就目前情況看，投資性房地產(chǎn)的公允價值在某些情況下是可以取得的，但考慮到我國的房地產(chǎn)市場還不夠成熟，交易信息的公開程度還不夠高，企業(yè)應(yīng)于會計期末采用成本計量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，如果有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當(dāng)采用公允價值模式。（3）加速折舊法：①雙倍余額遞減法，固定資產(chǎn)凈殘值不能從其價值中遞減，②年數(shù)總和法（年限合計法），計算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用的年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢，依此計算的折舊額也呈遞減趨勢。 （2）源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。什么是股份支付？如何確定股份支付產(chǎn)生的負(fù)債？答：股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)或商品而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。債券上的應(yīng)計利息，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計提。建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。運(yùn)用這種方法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用能為報表使用者提供有關(guān)合同進(jìn)度及本期業(yè)績的有用信息，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的精神。 成本和費(fèi)用的區(qū)別 ，其所針對的是一定的成本計算對象； 。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。在產(chǎn)品未出售前任以”產(chǎn)品生產(chǎn)成本“反映在”庫存商品“等存貨中；出售時，表現(xiàn)為銷售成本。二、業(yè)務(wù)題： 直接材料直接人工制造費(fèi)用：間接材料５００００，間接人工２００００，其他費(fèi)用３００００　　　　制造費(fèi)用＝５００００／＝１０００００生產(chǎn)費(fèi)用＝直接材料+直接人工+制造費(fèi)用＝１０００００／＝５０００００直接材料＝１０００００直接人工＝３０００００完工產(chǎn)品成本：直接材料＝１１００００，直接人工＝３３００００，制造費(fèi)用＝１１００００，間接材料＝５５０００，間接人工２２０００，其他費(fèi)用３３０００第十三章 所有者權(quán)益一、概念與簡答題：所有者權(quán)益包括哪些內(nèi)容？其與負(fù)債有何區(qū)別？答：是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。如何核算國有獨(dú)資公司、有限責(zé)任公司的實(shí)收資本？答：對國有獨(dú)資公司，其所有者權(quán)益一般不必劃分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分，可以統(tǒng)稱為業(yè)主權(quán)益，只設(shè)一個“資本“賬戶來進(jìn)行專門反映。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。（4）風(fēng)險不同。答：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。答：在制造企業(yè)，與收入相配比的一個主要費(fèi)用項(xiàng)目是銷售成本。答：銷售費(fèi)用也叫營業(yè)費(fèi)用，是用于企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。支出與費(fèi)用的關(guān)系是，除償付性支出外，其余支出或遲或早都會轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。試述計量建造合同收入的完工百分比法的基本原理。二是經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計量.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。按低于票面價值的價格發(fā)行，稱為折價發(fā)行；折價發(fā)行是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償。什么是增值稅？一般納稅人增值稅核算的基本內(nèi)容有哪些？答：增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。國際準(zhǔn)則要求企業(yè)將為獲得雇員服務(wù)而預(yù)期支付的短期雇員福利的非折現(xiàn)金額確認(rèn)為負(fù)債和費(fèi)用，同時對于一年期以上的長期雇員折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為負(fù)債和費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率，計算確定當(dāng)期應(yīng)予以資本化的利息金額。什么是固定資產(chǎn)折舊？其折舊方法有幾種？各有何特點(diǎn)？答：指一定時期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產(chǎn)折舊。二、業(yè)務(wù)題：(1)借：在途物資 502790 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85210貸：應(yīng)付票據(jù) 588000（2）借：應(yīng)收賬款 187200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：庫存商品 100000（3）借：銀行存款 40950 貸：其他業(yè)務(wù)收入 35000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5950借：其他業(yè)務(wù)成本 26000 貸：原材料 26000（4）撥付用于委托加工所需物資借：委托加工物資 300000貸：原材料 300000支付加工費(fèi)和稅金借：委托加工物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 8000貸：銀行存款 125000收回加工物資借：原材料 400000貸：委托加工物資 400000（5）借：周轉(zhuǎn)材料 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 468000（6）借：在建工程 585 000 貸：原材料 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85 000 借：在建工程 561 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81 600 借：主營業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫存商品 300 000（7）借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：實(shí)收資本 468 000（1）無分錄（2）借：材料采購 209300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34700 銀行存款 6000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 250000（3）借：原材料 220000貸：材料采購 209300 材料成本差異 10700（4）借：委托加工物資 9000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1530 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 組成計稅價格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／＝應(yīng)交消費(fèi)稅＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料 180000貸：委托加工物資 159000 材料成本差異 21000(5) 借：原材料 80000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 80000（6）借：生產(chǎn)成本 150000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 40000在建工程 90000 貸：原材料 300000本月材料成本差異率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=26700/500000=借：材料成本差異 16020貸：生產(chǎn)成本 8010制造費(fèi)用 1068管理費(fèi)用 2136在建工程 4806借:在建工程 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 第六章 投資性房地產(chǎn)一、概念與思考題：對于建筑物，如何劃分歸屬為投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)？答：投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物，是指以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)完后用于出租的房地產(chǎn)。在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 二、業(yè)務(wù)題：（1)20x8年8月1日，購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 150 000 投資收益 3 000貸：銀行存款 153 000