【正文】 告 ， 其基本格式及編制方式通常在會計準則或會計制度中作統(tǒng)一規(guī)定 。 ? 內部報告：是企業(yè)會計人員為滿足內部管理需要而設置的報告 。 （五）財務報告設計原則 ? 財務報告提供的會計信息應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理 ? 財務報告提供的會計信息應當全面反映會計主體的財 務狀況和經(jīng)營成果，對重要的經(jīng)濟業(yè)務應當單獨反映。 ? 財務報告應當清晰明了，便于理解和運用。 ? 采用國際通行的報告體系，統(tǒng)一和簡化對外報送的報 告。 （六）財務報告的編制要求 數(shù)字真實 內容完整 說明清楚 報送及時 第七節(jié) 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的作用 ? 是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況的報表。 ? 是根據(jù) “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 ” 這一基本公式，依據(jù)一定的標準和一定的次序，把會計主體在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權益項目予以適當排列編制而成。 二、資產(chǎn)負債表的結構、內容 (一）資產(chǎn)負債表的結構 1. 資產(chǎn)類項目：按其流動性的大小，或按資 產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類，并分項列示。 2. 負債項目：按其承擔經(jīng)濟義務期限的長短，分為流動負債和長期負債兩類，并分項列示。 3. 所有者權益類項目：按其來源劃分， 一般分為實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目。 （二）資產(chǎn)負債表的格式 1. 報告式 ： 是以 “ 資產(chǎn) 負債 =所有者權益 ” 這一變形公式為依據(jù)編制的。它將資產(chǎn)、負債和所有者權益項目采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段，形如報告，亦稱垂直式資產(chǎn)負債表。 2. 賬戶式資產(chǎn)負債表，是以 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 ” 這一基本會計等式為依據(jù)，將資產(chǎn)類項目排列于報表的左方、負債與所有者權益排列于報表的右方，從而使報表的左右雙方相互平衡的報表格式。我國企事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式結構。 資產(chǎn)負債表的格式 資產(chǎn)負債表 （ 報告式 ） 編制單位： 2022年 12月 31日 單位：元 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) ??? 長期投資 ??? 固定資產(chǎn) ??? 無形資產(chǎn) ??? 其他資產(chǎn) ??? 資產(chǎn)合計 ???? 負債 流動負債 ??? 長期負債 ??? 負債合計 ???? 所有者權益 實收資本 ??? 資本公積 ??? 盈余公積 ??? 未分配利潤 ??? 所有者權益合計 ???? 資產(chǎn)負債表 （ 賬戶式 ） 編制單位： 2022年 12月 31日 單位：元 資產(chǎn) 負債 流動資產(chǎn) 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產(chǎn) 負債合計 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 所有者權益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 資產(chǎn)合計 所有者權益合計 二、資產(chǎn)負債表的編制 1. 直接填列 ：根據(jù)總分類賬戶和明細分類賬戶余額直接填列， 如 “ 應收票據(jù) ” 、 “ 其他應收款 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 固定資產(chǎn)原價 ” 、“ 累計折舊 ” 、 “ 應付工資 ” 、 “ 應交稅金 ” 、 “ 實收資本 ” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 等項目。 2. 分析計算填列：有些報表項目需根據(jù)若干個賬戶余額分析計算填列，如 “ 存 貨 ” 、 “ 貨幣資金 ” 、 “ 未分配利潤 ” 等項目。 第八節(jié) 利潤表 一、利潤表的作用 ? 是反映會計主體在一定期間內經(jīng)營成果的會計報表 。 ? 根據(jù) “ 收入 費用 =利潤 ” 這一會計平衡公式 ，按權責發(fā)生制和配比原則 ， 把會計主體一個會計期間的收入 、 費用和利潤項目進行對比 ， 從而計算出報告期凈損益數(shù) ， 并按一定的標準和次序予以適當排列編制而成 。 二、利潤表的結構 （一） 單步式利潤表 ? 是將企業(yè)當期的全部收入?yún)R集在一起，將當期的全部成本、費用、支出列在一起，兩者相減，通過一次計算得出當期損益。 ? 適合于非會計人員和一般職員閱讀，例如公開上市的股份公司填報的單步式利潤表，適合于廣大股民閱讀。 利潤表的結構 （ 二 ） 多步式利潤表 ? 主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 ? 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 管理費用 財務費用 營業(yè)費用 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +補貼收入 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 ? 凈利潤 =利潤總額 所得稅 利 潤 表 編制單位： 200X年 單位：元 項 目 上 年 數(shù) 本年累計金額 一 、 營業(yè)收入和收益 其中：營業(yè)收入 營業(yè)外收入 營業(yè)收入和收益合計 二 、 營業(yè)費用和損失 其中：營業(yè)成本 營業(yè)稅金 營業(yè)費用 管理費用 營業(yè)外支出 營業(yè)費用和損失合計 三 、 利潤總額 減：所得稅 四 、 凈利潤 多步式利潤表 編制單位： XX公司 20XX年 X月 單位：元 項目 本月數(shù) 本年累計 一主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 二主營業(yè)務利潤 加其他業(yè)務利潤 減營業(yè)費用 管理費用 財務費用 三營業(yè)利潤 加投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 減營業(yè)外支出 四利潤總額 減所得稅 五凈利潤 （略） （略） 三、利潤表的編制方法 ? “本年累計數(shù) ” 欄：反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù) 。 應根據(jù)本月數(shù)與前期累計數(shù)填列 。 ? “ 本月數(shù) ” 欄：反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。應根據(jù)收益類和費用類等賬戶的本期發(fā)生額填列，或根據(jù)結賬前的余額填列。 第九節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的作用 ? 是以現(xiàn)金實收實付制為基礎而編制的 ，反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物增減變動情況的一種動態(tài)會計報表 。 ? 編制現(xiàn)金流量表的目的是便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力 ， 并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量 。 現(xiàn)金流量表 ? 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金 ， 包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 。 ? 其中現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款； ? 現(xiàn)金等價物 ， 是指企業(yè)持有的期限短 （ 一般等于或少于三個月 ） 、 流動性強 、 易于轉換為已知金額現(xiàn)金 、 價值變動風險很小的投資 。 ? 現(xiàn)金流量 ， 是指企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出 。 二、現(xiàn)金流量的分類 （ 一 ） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動：指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項 。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金現(xiàn)金流量 投資活動：指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動 （ 三 ） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動：指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動 。 三、現(xiàn)金流量表的編制方法 （ 一 ） 直接法 ? 又稱總現(xiàn)金流量法 ， 系以損益表中各主要收支項目為基礎 ， 根據(jù)賬務記錄的現(xiàn)金實際收付資料進行調整 ， 將經(jīng)營活動構成項目的現(xiàn)金流量直接計算出來 ， 各項目現(xiàn)金流量之和即為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 。 ? 主要優(yōu)點是能夠直接揭示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收支總況 。 缺點是對于經(jīng)營活動過程中現(xiàn)金流動種類多 、 收支渠道錯綜復雜的企業(yè) ， 采用直接法的編表工作較為繁雜 。 現(xiàn)金流量表的編制方法 (二 )間接法 ? 又稱凈現(xiàn)金流量法，系從本期凈利潤出發(fā)，通過對有關項目調整后，間接計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 ? 不能具體說明產(chǎn)生經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的構成項目，而只能反映一個綜合指標。