會(huì)計(jì)循環(huán)下ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-07 11:48本頁(yè)面
【正文】 到收款通知，暫未入賬 —— 未達(dá)賬項(xiàng) 收回款項(xiàng)并已入賬 收款通知 (送企業(yè) ) 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 銀行存款日記賬 月初余額 （略） …… （ 1） 4 000 （ 2） 36 000 …… …… 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對(duì)賬單） …… 月初余額 （略） （ 4） 16 000 （ 3） 20 000 …… …… 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行已付 企業(yè)未付 銀行已收 企業(yè)未收 企業(yè) 銀行 ★ 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 ?(一 )財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果大致有三種情況： 第一種情況是實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，即賬實(shí)相符； 第二種情況是實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤(pán)盈； 第三種情況是實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤(pán)虧。 (二 )財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的一般程序 第一步，應(yīng)將已查明屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，做到賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相吻合，保證賬實(shí)相符； 第二步，根據(jù)發(fā)生差異的原因和報(bào)經(jīng)審批處理的結(jié)果，再編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，保證賬簿記錄的完整性和準(zhǔn)確性。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 待處理固定資產(chǎn)損溢” (三 )財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理舉例 [例 1] 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值 13,000元，已提折舊 5,000元。 批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 13,000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8,000 累計(jì)折舊 5,000 經(jīng)批準(zhǔn)，盤(pán)盈固定資產(chǎn)的凈收益作為營(yíng)業(yè)外收入處理。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8,000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 8,000 [例 2] 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈材料一批，估計(jì)其實(shí)際成本為 5,000元。 批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 5,000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5,000 經(jīng)批準(zhǔn)，盤(pán)盈材料沖減管理費(fèi)用。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5,000 貸：管理費(fèi)用 5,000 ?[例 3]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn) A種材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺1,200元。 ?批準(zhǔn)前，根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” 的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1,200 ? 貸：原材料 1,200 ?需要指出的是，根據(jù)我國(guó) 《 增值稅條例 》 的規(guī)定，對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤(pán)虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 戶(hù)。 ?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 204 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 204 ?經(jīng)批準(zhǔn)，如屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，則應(yīng)列作管理費(fèi)用，計(jì)入本期損益，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ?借：管理費(fèi)用 1,404 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1,404 ?如屬于管理人員過(guò)失造成，則應(yīng)由過(guò)失人賠償，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ?借：其他應(yīng)收款 —— XXX 1,404 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1,404 ?如屬于非常災(zāi)害造成，則應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ?借：營(yíng)業(yè)外支出 1,404 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1,404 ? [例 4]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺機(jī)器一臺(tái)，原價(jià) 18,000元，已提折舊 15,000元。 ? 批準(zhǔn)前，根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” 的記錄，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,000 ? 累計(jì)折舊 15,000 ? 貸：固定資產(chǎn) 18,000 ? 經(jīng)批準(zhǔn)，盤(pán)虧該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值作為營(yíng)業(yè)外支出處理。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 3,000 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,000 ? [例 5]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無(wú)法收回的賬款 3,000元，因該單位未提壞賬準(zhǔn)備，故報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 ? 企業(yè)發(fā)生的壞賬，在會(huì)計(jì)上有兩種處理方法：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。不論采用哪一種核銷(xiāo)方法，都不需要通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶(hù)核算。該單位未提壞賬準(zhǔn)備，故采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，即按照規(guī)定的手續(xù)審批后，以批準(zhǔn)文件作為原始憑證，計(jì)入本期損益，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：資產(chǎn)減值損失 3,000 ? 貸：應(yīng)收賬款 3,000 我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一： （ 1）債務(wù)人破產(chǎn)，依據(jù)破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后，確實(shí)無(wú)法追回的部分。 （ 2）債務(wù)人死亡，既無(wú)財(cái)產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法追回的部分。 （ 3）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò) 3年，確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。 復(fù)習(xí)思考題 ?總賬和明細(xì)賬之間有什么關(guān)系？ ?實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制各有什么優(yōu)缺點(diǎn)？ ?為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？
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