【正文】 0元， 期末應(yīng)編制 調(diào)整分錄 如下： 借：管理費(fèi)用 800 銷(xiāo)售費(fèi)用 1 200 貸：累計(jì)折舊 2 000 調(diào)整分錄過(guò)賬 賬項(xiàng)調(diào)整的試算平衡 （ P67） 與調(diào)整前試算平衡表比較 四、年終結(jié)賬 （一）年終結(jié)賬的含義 計(jì)算出一年的財(cái)務(wù)成果；根據(jù)財(cái)務(wù)成果進(jìn)行利潤(rùn)分配。 （二）年終結(jié)賬的方法 —— 編制結(jié)賬分錄 1。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) —— “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù) 2。進(jìn)行利潤(rùn)分配 —— “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶(hù) 費(fèi)用類(lèi) 本年利潤(rùn) 收入類(lèi) ② 各費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入 ① 各收入類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入 借方〉貸方 貸方〉借方 為虧損 為利潤(rùn) ③ 轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 ④ 轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 賬戶(hù)的貸方 賬戶(hù)的借方 利潤(rùn)分配 轉(zhuǎn)入的虧損額 轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)額 利潤(rùn)分配 ② 轉(zhuǎn)入的虧損額 ① 轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)額 ③ 分配給投資者 的利潤(rùn) ⑤ 借方余額為未 ④ 貸方余額為 彌補(bǔ)的虧損 未分配的利潤(rùn) 藍(lán)天攝影公司年終結(jié)賬 【 例 18】 根據(jù) 調(diào)整后試算表所列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 81 600元，其他業(yè)務(wù)收入 1 000元，轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 81 600 其他業(yè)務(wù)收入 1 000 貸：本年利潤(rùn) 82 600 【例 19】 根據(jù)調(diào)整后試算表所列 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000元，管理費(fèi)用 17 800元，銷(xiāo)售費(fèi)用 13 200元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 500元 ,轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 借：本年利潤(rùn) 71 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000 管理費(fèi)用 17 800 銷(xiāo)售費(fèi)用 13 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 【例 20】 將例 1 19項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)后，計(jì)算出本年的利潤(rùn)總額與應(yīng)交所得稅額，并編制會(huì)計(jì)分錄如下：（假設(shè)藍(lán)天攝影公司所得稅率 30%） 本年利潤(rùn)總額 = 82 600 － 71 500 =11 100（元） 應(yīng)交所得稅額 =11 100 30%=3 330（元） 借：所得稅費(fèi)用 3 330 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 3 330 【例 21】 將所得稅費(fèi)用 3 330元轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 借：本年利潤(rùn) 3 330 貸：所得稅費(fèi)用 3 330 【例 22】 將 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的貸方余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 借：本年利潤(rùn) 7 770 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 7 770 結(jié)賬后試算平衡 編制結(jié)賬后試算平衡表 結(jié)賬后，所有虛賬戶(hù)已經(jīng)結(jié)平，余額為零，因此， 結(jié)賬后的試算平衡是所有實(shí)賬戶(hù)的試算平衡 ，并以此作為編制 資產(chǎn)負(fù)債表 的依據(jù)。 p70頁(yè)， 余額 試算平衡 五、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是會(huì)計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)步驟。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表是具有一定格式和內(nèi)容，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。這種報(bào)告文件就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品， 即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告 。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和附注。 會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。 （一） 利潤(rùn)表 利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在 一定會(huì)計(jì)期間 經(jīng)營(yíng)成果 的報(bào)表。 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)由 收入 － 費(fèi)用 =利潤(rùn) 的會(huì)計(jì)等式構(gòu)成，其格式有單步式和多步式兩種。 單步式利潤(rùn)表 多步式利潤(rùn)表 利潤(rùn)表 編制單位 : 2022年 1月 單位 :元 項(xiàng) 目 金 額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn) 五、每股收益 82 600 40 000 17 800 13 200 500 — — — 11 100 11 100 3 330 7 770 （二） 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè) 特定日期 財(cái)務(wù)狀況 的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由資產(chǎn)－負(fù)債 =所有者權(quán)益的基本會(huì)計(jì)等式構(gòu)成，其格式有 賬戶(hù)式 和 報(bào)告式 兩種。 賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表 ，其表的 左方列示資產(chǎn) ，資產(chǎn)要素中具體項(xiàng)目的排列是按照 流動(dòng)性的強(qiáng)弱 依次排序，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如 “ 貨幣資金 ” 等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等排在后面； （二） 資產(chǎn)負(fù)債表 （續(xù)） 賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表表的右方 按照求償權(quán)先后順序上下分布 ，上方列示需要償還的負(fù)債，分別按照償還期的長(zhǎng)短依次排列，如先列示 “ 短期借款 ”等流動(dòng)負(fù)債，再列示 “ 長(zhǎng)期借款 ” 等長(zhǎng)期負(fù)債。 在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在最后 ；所有者權(quán)益分為兩部分，其一是投入資本，包括實(shí)收資本與資本公積；其二是留存收益，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 ，是按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的順序上下分布。 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位 : 2022年 1月 31日 單位 :元 資產(chǎn) 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金額 貨幣資金 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 存 貨 固定資產(chǎn) 319 000 1 600 88 000 110 000 198 000 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付利息 應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債小計(jì) 實(shí)收資本 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益小計(jì) 100 000 50 000 5 000 500 3 330 158 830 550 000 7 770 557 770 資產(chǎn)總計(jì) 716 600 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 716 600 （三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng) 各部分 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的信息 ； 根據(jù)現(xiàn)金流量表，不僅能夠分析企業(yè)的 償債能力 ；而且，能夠預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái) 產(chǎn)生現(xiàn)金的能力 ；以及判斷企業(yè) 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性 。 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) P368 現(xiàn)金流量表（簡(jiǎn)表） 編制單位： 藍(lán)天攝影公司 2022年度 單位：元 項(xiàng) 目 行次 2022年度 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 （四）所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)情況的報(bào)表。 實(shí)收資本 (或股本 ) 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)