【正文】 5 本月預(yù)提應(yīng)負擔(dān)的借款利息2，400元。6按規(guī)定計提折舊費50,000元, 其中生產(chǎn)車間40,000元, 廠部10,000元。 歸集并分配本月發(fā)生的制造費用。（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時600，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時400，按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間分配制造費用。） 本月投產(chǎn)的甲、乙產(chǎn)品各100臺,均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品實際制造成本 （假定甲、乙產(chǎn)品均無期初與期末在產(chǎn)品） ㈢ 銷售與財務(wù)成果核算 銷售甲產(chǎn)品80臺，每臺售價1,800元,款計144,000元，應(yīng)計增值稅24,480元。銷售 乙產(chǎn)品 50臺，每臺售價1,150元,款計57,500元，應(yīng)計增值稅9,775元。價稅款已收到并存入銀行。 月終結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的制造成本。（注按上（二）例完工產(chǎn)品 制造成本單位成本） 3 用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費20,000元4 按規(guī)定計算應(yīng)交城建稅2,800元。按規(guī)定的所得稅率15%計算應(yīng)交納所得稅① 計算稅前會計利潤②計算應(yīng)交所得稅并編制會計分錄。③計算企業(yè)凈利潤, 並編制利潤形成會計處理6, 根據(jù)企業(yè)利潤分配方案, 實施會計利潤分配① 按凈利10%提取盈余公積② 對投資者分配股利12,000元③ 計算未分配利潤, 並將本年凈利和已分配利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶 綜合訓(xùn)練三標(biāo)答㈠供應(yīng)過程核算資料：某制造企業(yè)2008 年 12 月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)1 購入A材料一批10噸，價款50，000元，B材料6噸, 價款18,000元； 共應(yīng)計增值稅11,560元。貨未到，價稅款已付。借 材料釆購A材料 50,000 B材料 18,000 應(yīng)交稅金 11,560 貸 銀行存款 79,5602 用銀行存款支付上述AB材料的共同運雜費3,200元。按重量比例分配法分配分配率=3,200/10+6=200元/噸A材料應(yīng)負擔(dān)運費=10*200=2,000元B材料應(yīng)負擔(dān)運費=6*200=1,200元借 材料采購A材料 2,000 B材料1,200 貸 銀行存款 3,2003 上述AB材料驗收入庫，按實際采購成本轉(zhuǎn)帳。借 原材料A材料 52,000 B材料 19,200 貸 材料采購A材料 52,000 B材料 19,2004 用銀行存款償還江華公司材料款8,000元借 應(yīng)付賬款江華公司 8,000 貸 銀行存款 8,000㈡生產(chǎn)過程核算生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料20，400元，B材料49，200元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用A材料25，500元，B材料30，750元。借 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 69,600 一乙產(chǎn)品56,250 貸 原材料 －A材料 45,900 －B材料 79,950分配工資及福利費用，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資9，680元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資7，920元，生產(chǎn)車間管理人員工資2，400元，行政管理部門人員工資5，000元。借 生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品9，680 ＿乙產(chǎn)品7，920制造費用一工資費用2，400管理費用一 5,000 貸 應(yīng)付職工薪酬 25,0003 支付職工工資及福利費 借 應(yīng)付職工薪酬 25，000 貸 銀行存款 25，0004支付廠部的辦公房屋租賃費800元。 借 管理費用 800 貸 銀行存款 8005本月預(yù)提應(yīng)負擔(dān)的借款利息2，400元。0 借 財務(wù)費用 2,400 貸 應(yīng)付利息 2,4006按規(guī)定計提折舊費50,000元, 其中生產(chǎn)車間40,000元, 廠部10,000元。借 制造費用 管理費用 10,000 貸 累計折舊 50,000 歸集并分配本月發(fā)生的制造費用。（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時600，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時400，按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間分配制造費用。）分配率=42,400/600+400=甲產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)間接費用＝600*=25，440元乙 ＝400*＝16，960元借 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品25,440 一乙產(chǎn)品 16，960 貸 制造費用 42,400 本月投產(chǎn)的甲、乙產(chǎn)品各100臺,均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品實際制造成本 （假定甲、乙產(chǎn)品均無期初與期末在產(chǎn)品） 借 庫存商品－甲產(chǎn)品 104，720 ＿乙產(chǎn)品 81，130 貸 生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 104，720 －乙產(chǎn)品 81，130㈢ 銷售與財務(wù)成果核算1 銷售甲產(chǎn)品80臺，每臺售價1,800元,款計144,000元，增值稅24,480元。銷售 乙產(chǎn)品 50臺，每臺售價1,150元,款計57,500元，增值稅9,775元。款已收到并存入銀行。借 銀行存款 235,755 貸 主營業(yè)務(wù)收入 201,500 應(yīng)交稅費 34,2552 月終結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的制造成本。（注按上（二）例完工產(chǎn)品 制造成本單位成本） 借 主營業(yè)務(wù)成本 124，341貸 庫存商品－甲產(chǎn)品（104，720/100*80） 83，776 ＿乙產(chǎn)品（81，130/100*50） 40，5653 用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費20,000元 借 銷售費用 20,000 貸 銀行存款 20,0004 按規(guī)定計算應(yīng)交城建稅2,800元。 借 營業(yè)稅金及附加 2,800 貸 應(yīng)交稅費 2,800按規(guī)定的所得稅率15%計算應(yīng)交納所得稅①計算稅前會計利潤＝201,500－124，341一20,000一2,800－15，800－2,400＝36，159元② 計算應(yīng)交所得稅并編制會計分錄。應(yīng)納所得稅＝36159*15%＝5，借 所得稅費用 5， 貸 應(yīng)交稅費 5，③ 計算企業(yè)凈利潤, 並編制利潤形成會計處理企業(yè)凈利潤＝36，159一5，＝30，借 主營業(yè)務(wù)收入 201,500 貸 本年利潤 201,500借 本年利潤 170， 貸 主營業(yè)務(wù)成本 124，341 銷售費用 20,000 營業(yè)稅金及附加 2,800 管理費用 15，800 財務(wù)費用 2,400 所得稅費用 5，6, 根據(jù)企業(yè)利潤分配方案, 實施會計利潤分配① 按凈利10%提取盈余公積＝30，*10%＝3，② 對投資者分配股利12,000元借 利潤分配一提取盈余公積 3， 一應(yīng)付股利 12,000 貸 盈余公積 3， 應(yīng)付股利 12,000 ③ 計算未分配利潤, 並將本年凈利和已分配利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶 未分配利潤=30，（3，+12,000）= 借 本年利潤 30， 貸 利潤分配一未分配利潤 30，同時 借 利潤分配－未分配利潤 15， 貸 利潤分配－提取盈余公積 3， 一應(yīng)付股利 12,00033 / 33