【正文】 成本 ”、“制造費(fèi)用”與“管理費(fèi)用”賬戶(hù) 101 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? “庫(kù)存商品”賬戶(hù) ? “應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶(hù) ? 固定資產(chǎn) ? “累計(jì)折舊”賬戶(hù) 102 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? （三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算舉例 ? 明光工廠 3月份發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： ? 例 4—17 10日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料用于生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品和其他的一般耗用，見(jiàn)表 4—21 甲材料 乙材料 丙材料 金額合計(jì) 數(shù)量 千克 金額 數(shù)量 千克 金額 數(shù)量 千克 金額 制造產(chǎn)品耗用 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 企業(yè)管理部門(mén) 2022 40 000 1000 15 000 4 000 120 000 175 000 1000 20 000 600 9000 2500 75 000 104 000 1000 20 000 400 6000 1500 45 000 71 000 500 7500 7 500 合 計(jì) 2022 40 000 1500 22 500 4000 120 000 182 500 103 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? 借：生產(chǎn)成本 175 000 ? 管理費(fèi)用 7 500 ? 貸：原材料 182 500 ? 例 4—18 10日，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金 15 000元，已備發(fā)放工資。 ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000 ? 貸：銀行存款 15 000 ? 例 4—19 10日，以現(xiàn)金 15 000元支付企業(yè)職工的工資 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 15 000 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000 104 ? 例 4—20 20日，以銀行存款支付企業(yè)管理部門(mén)的辦公費(fèi) 3000元。 ? 借：管理費(fèi)用 3 000 ? 貸：銀行存款 3 000 ? 例 4—21 31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中制造 A產(chǎn)品的職工工資 7 000元，制造 B產(chǎn)品的職工工資 3 800元，企業(yè)行政管理人員工資 4 200元。 105 ? 借：生產(chǎn)成本 10 800 ? 管理費(fèi)用 4 200 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 15 000 ? 例 4—22 31日，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中車(chē)間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 20 000元，行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 10 000元。 ? 借：制造費(fèi)用 20 000 ? 管理費(fèi)用 10 000 ? 貸：累計(jì)折舊 30 000 106 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? 例 4—23 31日，結(jié)轉(zhuǎn)已全部制造完工驗(yàn)收入庫(kù) A產(chǎn)品的制造成本 111 000元。 ? 借：庫(kù)存商品 111 000 ? 貸：生產(chǎn)成本 111 000 ? 企業(yè)以銀行存款 1500元預(yù)付下季度的書(shū)報(bào)雜志費(fèi)。 ? 借：管理費(fèi)用 1500 ? 貸：銀行存款 1500 107 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? （五）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算示意圖（見(jiàn)書(shū)上） ? （四）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的注意事項(xiàng) ? 制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別 ? 固定資產(chǎn)損耗的賬戶(hù) ? 待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用的關(guān)系 ? 工資的發(fā)放 ? 制造費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容 108 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? 四、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算 ? （一）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)問(wèn)題 ? 銷(xiāo)售收入的確認(rèn) ? 銷(xiāo)售貨款的結(jié)算 ? 銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金的確認(rèn)和計(jì)量 ? 銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金的核算 109 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? （二）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶(hù) ? 反映銷(xiāo)售情況的賬戶(hù) ? （ 1）“營(yíng)業(yè)收入”賬戶(hù) ? （ 2）“營(yíng)業(yè)成本”賬戶(hù) ? （ 3）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”賬戶(hù) ? （ 4） “營(yíng)業(yè)稅金”賬戶(hù) ? 反映貨款結(jié)算的賬戶(hù) ? （ 1）“應(yīng)收賬款”賬戶(hù) ? （ 2）“預(yù)收賬款”賬戶(hù) ? （ 3）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù) 110 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? （三）銷(xiāo)售主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算圖（見(jiàn)書(shū) 73頁(yè)） ? （四）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 明光工廠 3月份發(fā)生的產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下： ? 例 4—27 16日， 按合同向紅星工廠發(fā)出 A產(chǎn)品 4臺(tái)，單位售價(jià) 19000元，計(jì) 76 000元，收回 18 000元貨款存入銀行，其余貨款未收回。 ? 借：銀行存款 18 000 ? 應(yīng)收賬款 58 000 ? 貸：營(yíng)業(yè)收入 76 000 111 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? 例 4—28 16日，按合同規(guī)定預(yù)收南星工廠貨款 10 000元，存入銀行。 ? 借：銀行存款 10 000 ? 貸：預(yù)收賬款 10 000 ? 例 4—29 26日，按規(guī)定向南星工廠銷(xiāo)售 A產(chǎn)品 6臺(tái)，單位售價(jià) 19 000元，計(jì) 114 000元，其中 10000元為預(yù)收賬款，其余 104 000元，貨款收到存入銀行 ? 借：銀行存款 104 000 ? 預(yù)收賬款 10 000 ? 貸：營(yíng)業(yè)收入 114 000 112 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? 例 4—30 28日，以銀行存款 5 000元，支付銷(xiāo)售 A產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用。 ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 000 ? 貸：銀行存款 5 000 ? 例 4—31 31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷(xiāo) A產(chǎn)品 15臺(tái)的制造成本 150 000元。 ? 借：營(yíng)業(yè)成本 150 000 貸：庫(kù)存商品 150 000 ? 例 4—32 31日，按銷(xiāo)售收入的 10%計(jì)算產(chǎn)品應(yīng)交的稅金 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金 28 500 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 28 500 113 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? （四）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的注意事項(xiàng) 有關(guān)賬戶(hù)的性質(zhì) 收入與有關(guān)費(fèi)用的配比 有關(guān)稅金的核算 114 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 五、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算 （一）利潤(rùn)形成的核算 利潤(rùn)的形成過(guò)程及其內(nèi)容 （ 1）營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本 = 營(yíng)業(yè)毛利潤(rùn) （ 2） 營(yíng)業(yè)毛利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅金 =營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè) 凈利潤(rùn) （ 3） 營(yíng)業(yè)外 收入 － 營(yíng)業(yè)外 支出 = 利潤(rùn)總額 （稅前利潤(rùn)） （ 4）利潤(rùn)總額－所得稅 = 凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)） 所得稅 = 利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)） 規(guī)定稅率 115 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 利潤(rùn)形成所涉及的會(huì)計(jì)問(wèn)題 ? （ 1）賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 2）營(yíng)業(yè)外收支 ? （ 3）所得稅的計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn) 有關(guān)賬戶(hù)的設(shè)置 ? （ 1）“營(yíng)業(yè)外收入”與“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù) ? （ 2）“本年利潤(rùn)”賬戶(hù) ? （ 3）“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù) 利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)核算舉例 ? 明光工廠 3月份發(fā)生的利潤(rùn)形成及其分配的業(yè)務(wù)如下： 116 ? 例 4—33 31日，經(jīng)批準(zhǔn)，沒(méi)收出租包裝物的押金1 400元，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。 ? 借：其他應(yīng)付款 1 400 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 400 ? 例 4—34 31日，企業(yè)違反合同，按規(guī)定以現(xiàn)金 1 300元支付罰款 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 1 300 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 300 ? 例 4—35 31日，經(jīng)各收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) ”賬戶(hù)。 ? 借：營(yíng)業(yè)收入 285 000 ? 營(yíng)業(yè)外收入 1 400 ? 貸：本年利潤(rùn) 286 400 ? 117 167。 42 借貸記 賬 法的應(yīng)用 ? 借：本年利潤(rùn) 218 000 ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 150 000 ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 000 ? 營(yíng)業(yè)稅金 28 500 ? 管理費(fèi)用 33 200 ? 營(yíng)業(yè)外支出 1 300 ? 本年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)為 68 400元（ 286 400－218 000） ? 例 4—36 31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅 21 000元。 118 ? 計(jì)算所得稅 ： 借：所得稅費(fèi)用 21 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 21 000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅： 借：本年利潤(rùn) 21 000 ? 貸：所得稅費(fèi)用