【正文】 成本 ”、“制造費用”與“管理費用”賬戶 101 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? “庫存商品”賬戶 ? “應付職工薪酬 ”賬戶 ? 固定資產 ? “累計折舊”賬戶 102 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? （三）生產業(yè)務核算舉例 ? 明光工廠 3月份發(fā)生的產品生產業(yè)務如下： ? 例 4—17 10日，倉庫發(fā)出下列材料用于生產 A、B兩種產品和其他的一般耗用，見表 4—21 甲材料 乙材料 丙材料 金額合計 數量 千克 金額 數量 千克 金額 數量 千克 金額 制造產品耗用 A 產品 B 產品 企業(yè)管理部門 2022 40 000 1000 15 000 4 000 120 000 175 000 1000 20 000 600 9000 2500 75 000 104 000 1000 20 000 400 6000 1500 45 000 71 000 500 7500 7 500 合 計 2022 40 000 1500 22 500 4000 120 000 182 500 103 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? 借：生產成本 175 000 ? 管理費用 7 500 ? 貸：原材料 182 500 ? 例 4—18 10日，開出現金支票從銀行提取現金 15 000元，已備發(fā)放工資。 ? 借：庫存現金 15 000 ? 貸：銀行存款 15 000 ? 例 4—19 10日，以現金 15 000元支付企業(yè)職工的工資 ? 借：應付職工薪酬 15 000 ? 貸：庫存現金 15 000 104 ? 例 4—20 20日，以銀行存款支付企業(yè)管理部門的辦公費 3000元。 ? 借：管理費用 3 000 ? 貸：銀行存款 3 000 ? 例 4—21 31日，結算本月應付職工工資，其中制造 A產品的職工工資 7 000元，制造 B產品的職工工資 3 800元，企業(yè)行政管理人員工資 4 200元。 105 ? 借：生產成本 10 800 ? 管理費用 4 200 ? 貸：應付職工薪酬 15 000 ? 例 4—22 31日，按規(guī)定計提固定資產折舊費，其中車間使用固定資產應提折舊 20 000元，行政管理部門使用固定資產應提折舊 10 000元。 ? 借：制造費用 20 000 ? 管理費用 10 000 ? 貸：累計折舊 30 000 106 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? 例 4—23 31日，結轉已全部制造完工驗收入庫 A產品的制造成本 111 000元。 ? 借：庫存商品 111 000 ? 貸：生產成本 111 000 ? 企業(yè)以銀行存款 1500元預付下季度的書報雜志費。 ? 借：管理費用 1500 ? 貸：銀行存款 1500 107 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? （五）生產業(yè)務核算示意圖（見書上） ? （四）生產業(yè)務核算的注意事項 ? 制造費用與管理費用的區(qū)別 ? 固定資產損耗的賬戶 ? 待攤費用與預提費用的關系 ? 工資的發(fā)放 ? 制造費用的構成內容 108 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? 四、銷售業(yè)務的核算 ? （一）銷售業(yè)務所涉及的會計問題 ? 銷售收入的確認 ? 銷售貨款的結算 ? 銷售成本、銷售費用、銷售稅金的確認和計量 ? 銷售成本的結轉 ? 銷售費用及稅金的核算 109 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? （二）銷售業(yè)務核算設置的會計賬戶 ? 反映銷售情況的賬戶 ? （ 1）“營業(yè)收入”賬戶 ? （ 2）“營業(yè)成本”賬戶 ? （ 3）“營業(yè)費用 ”賬戶 ? （ 4） “營業(yè)稅金”賬戶 ? 反映貨款結算的賬戶 ? （ 1）“應收賬款”賬戶 ? （ 2）“預收賬款”賬戶 ? （ 3）“應交稅費”賬戶 110 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? （三）銷售主要經濟業(yè)務的核算圖（見書 73頁） ? （四）銷售業(yè)務的賬務處理 ? 明光工廠 3月份發(fā)生的產品銷售業(yè)務如下： ? 例 4—27 16日， 按合同向紅星工廠發(fā)出 A產品 4臺，單位售價 19000元，計 76 000元，收回 18 000元貨款存入銀行，其余貨款未收回。 ? 借：銀行存款 18 000 ? 應收賬款 58 000 ? 貸：營業(yè)收入 76 000 111 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? 例 4—28 16日，按合同規(guī)定預收南星工廠貨款 10 000元，存入銀行。 ? 借：銀行存款 10 000 ? 貸：預收賬款 10 000 ? 例 4—29 26日，按規(guī)定向南星工廠銷售 A產品 6臺，單位售價 19 000元，計 114 000元，其中 10000元為預收賬款，其余 104 000元，貨款收到存入銀行 ? 借：銀行存款 104 000 ? 預收賬款 10 000 ? 貸：營業(yè)收入 114 000 112 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? 例 4—30 28日，以銀行存款 5 000元，支付銷售 A產品的銷售費用。 ? 借：營業(yè)費用 5 000 ? 貸：銀行存款 5 000 ? 例 4—31 31日，結轉上述已銷 A產品 15臺的制造成本 150 000元。 ? 借：營業(yè)成本 150 000 貸：庫存商品 150 000 ? 例 4—32 31日，按銷售收入的 10%計算產品應交的稅金 ? 借：營業(yè)稅金 28 500 ? 貸：應交稅費 28 500 113 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? （四）銷售業(yè)務核算的注意事項 有關賬戶的性質 收入與有關費用的配比 有關稅金的核算 114 167。 42 借貸記 賬 法的應用 五、利潤形成及分配業(yè)務的核算 （一）利潤形成的核算 利潤的形成過程及其內容 （ 1）營業(yè)收入－營業(yè)成本 = 營業(yè)毛利潤 （ 2） 營業(yè)毛利潤－營業(yè)費用－管理費用－營業(yè)稅金 =營業(yè)凈利潤 + 營業(yè) 凈利潤 （ 3） 營業(yè)外 收入 － 營業(yè)外 支出 = 利潤總額 （稅前利潤） （ 4）利潤總額－所得稅 = 凈利潤（稅后利潤） 所得稅 = 利潤總額（稅前利潤） 規(guī)定稅率 115 167。 42 借貸記 賬 法的應用 利潤形成所涉及的會計問題 ? （ 1）賬項結轉 ? （ 2）營業(yè)外收支 ? （ 3）所得稅的計提與結轉 有關賬戶的設置 ? （ 1）“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”賬戶 ? （ 2）“本年利潤”賬戶 ? （ 3）“所得稅費用”賬戶 利潤形成業(yè)務核算舉例 ? 明光工廠 3月份發(fā)生的利潤形成及其分配的業(yè)務如下： 116 ? 例 4—33 31日，經批準，沒收出租包裝物的押金1 400元，轉作營業(yè)外收入。 ? 借：其他應付款 1 400 ? 貸：營業(yè)外收入 1 400 ? 例 4—34 31日，企業(yè)違反合同，按規(guī)定以現金 1 300元支付罰款 ? 借：營業(yè)外支出 1 300 ? 貸：庫存現金 1 300 ? 例 4—35 31日，經各收入、費用類賬戶的余額轉入“本年利潤 ”賬戶。 ? 借：營業(yè)收入 285 000 ? 營業(yè)外收入 1 400 ? 貸：本年利潤 286 400 ? 117 167。 42 借貸記 賬 法的應用 ? 借：本年利潤 218 000 ? 貸：營業(yè)成本 150 000 ? 營業(yè)費用 5 000 ? 營業(yè)稅金 28 500 ? 管理費用 33 200 ? 營業(yè)外支出 1 300 ? 本年實現的稅前利潤為 68 400元（ 286 400－218 000） ? 例 4—36 31日，計算并結轉本月應交所得稅 21 000元。 118 ? 計算所得稅 ： 借：所得稅費用 21 000 ? 貸：應交稅費 21 000 ? 結轉所得稅： 借：本年利潤 21 000 ? 貸：所得稅費用