【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 量單位與計(jì)量基礎(chǔ)的不同組合，稱為 計(jì)量模式 。 ? 在諸要素的計(jì)量中，資產(chǎn)的計(jì)量是核心。 ? 計(jì)價(jià)：以一定的價(jià)值額表現(xiàn)一定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的價(jià)值及變動(dòng)結(jié)果。 ? 資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：是以貨幣為尺度，衡量、計(jì)算和確定資產(chǎn)的價(jià)值。 ? 負(fù)債的計(jì)價(jià)； ? 收益的計(jì)價(jià)： 59 167。 23 會(huì)計(jì)記錄 ? 主要是指運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)核算方法 ? 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶 ? 二、復(fù)式計(jì)賬 ? 三、填制與審核憑證 ? 四、登記 賬 簿 ? 五、成本計(jì)算 ? 六、財(cái)產(chǎn)清查 ? 七：編制財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 會(huì)計(jì)循環(huán) ：習(xí)慣上人們將填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表這一會(huì)計(jì)核算過(guò)程稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。 60 財(cái)務(wù)報(bào)告 會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序 61 167。 24 會(huì)計(jì)報(bào)告 ? 一、會(huì)計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 ? 二、資產(chǎn)負(fù)債表 ? 定義： ? 財(cái)務(wù)狀況： ? 意義： ? 三、利潤(rùn)表 ? 定義： ? 經(jīng)營(yíng)成果： ? 意義： 62 167。 25 會(huì)計(jì)循環(huán) ? 會(huì)計(jì)循環(huán)： ? 是指會(huì)計(jì)處理方法周而復(fù)始的進(jìn)行。 ? 廣義的會(huì)計(jì)循環(huán)是從會(huì)計(jì)期間的角度理解會(huì)計(jì)循環(huán)，包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。 ? 狹義的會(huì)計(jì)循環(huán)是從會(huì)計(jì)記錄的角度理解會(huì)計(jì)循環(huán)，從填制和審核憑證開(kāi)始，依次經(jīng)過(guò)登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查等加工程序，到最后編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 ? 會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟： 63 167。 26 會(huì)計(jì)循環(huán) 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 入 賬 過(guò) 賬 結(jié) 賬 編制調(diào)整前的平衡表 編制調(diào)整分錄并過(guò)賬 編制調(diào)整后的平衡表 編制會(huì)計(jì)報(bào)告 初期財(cái)務(wù)報(bào)告 初次確認(rèn) 再次確認(rèn) 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 示 意 圖 64 167。 31 會(huì)計(jì)科目 ? 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 ? 會(huì)計(jì)科目：是對(duì)于 會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 進(jìn)行分類核算的 標(biāo)志或項(xiàng)目 。是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象分類的名稱。 ? 設(shè)置會(huì)計(jì)科目：是依據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專門方法。 ? 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)對(duì)象的關(guān)系 ? 會(huì)計(jì)對(duì)象 ——比較概括 ? 會(huì)計(jì)科目 ——比較具體 ? 意義：為會(huì)計(jì)信息的使用者提供科學(xué)的、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系。 65 167。 31 會(huì)計(jì)科目 ? 二、設(shè)立會(huì)計(jì)科目的原則 ? （一）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)。 ? （二）必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 ? （三）要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(lái) ? （四）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂 ? （五）設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對(duì)穩(wěn)定性 ? 三、會(huì)計(jì)科目表（見(jiàn)書(shū)） 66 167。 32 會(huì)計(jì)賬戶 ? 一、會(huì)計(jì)賬戶 ? 賬戶：是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。 ? 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，并以其作為自己的名稱。 ? 二者的關(guān)系： ? 共同點(diǎn)：都是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 ? 不同點(diǎn)： ? 會(huì)計(jì)科目?jī)H是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只是說(shuō)明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。即：會(huì)計(jì)科目 ——僅僅是賬戶的名稱。 67 167。 32 會(huì)計(jì)賬戶 賬戶卻是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式。即：會(huì)計(jì)賬戶 ——不僅有名字，還有結(jié)構(gòu) 二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) （ 一）賬戶結(jié)構(gòu)基本狀況 （ 二） T形賬戶的基本結(jié)構(gòu) 68 167。 32 會(huì)計(jì)賬戶 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 借（左） 貸（右） 本期期 末余額 本期起 初余額 本期增加 發(fā)生額 本期減少 發(fā)生額 = + － 三、賬戶的分類 （一）賬戶按會(huì)計(jì)要素分類 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 賬戶按會(huì)計(jì)要素分類 就是 按賬戶所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與各 會(huì)計(jì)要素的聯(lián)系分類。 賬戶分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類、收入和成本費(fèi) 用等五大類。 69 賬戶 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 收益類 成本費(fèi)用類 流動(dòng)資產(chǎn)類 非流動(dòng)資產(chǎn)類：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊 貨幣資金類：現(xiàn)金、銀行存款 結(jié)算債權(quán)類：應(yīng)收賬款、其他應(yīng) 收款、預(yù)收賬款、待攤費(fèi)用 存貨賬戶：材料、產(chǎn)成品 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性負(fù)債類 經(jīng)營(yíng)成果性負(fù)債賬戶：應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn) 借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用 投入資本類：實(shí)收資本 提取利潤(rùn)類：公積金 未分配利潤(rùn)類：本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 營(yíng)業(yè)性賬戶：營(yíng)業(yè)收入 非營(yíng)業(yè)性賬戶：營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)性賬戶 非營(yíng)業(yè)性賬戶：營(yíng)業(yè)外支出、所得稅 銷售過(guò)程：營(yíng)業(yè)成本、稅金、費(fèi)用 生產(chǎn)過(guò)程：制造成本、管理費(fèi)用 購(gòu)進(jìn)過(guò)程：物資采購(gòu) 70 167。 32 會(huì)計(jì)賬戶 ? （二）賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類 ? 總分類賬戶：是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。 ? 一級(jí)賬戶是基礎(chǔ)，是核心。 ? 明細(xì)分類賬：是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的明細(xì)核算的賬戶，它能夠提供某具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。 原材料 —— 原料及主要材料 —— 原鋼 —— 碳鋼 —— 角鋼 —— 輔助材料 —— 油漆、潤(rùn)滑油 一級(jí) 二級(jí) 三級(jí) 71 ? （四）賬戶的特點(diǎn)（復(fù)式記賬法） ? 賬戶左右兩方必須按相反方向記錄 ? 賬戶的余額一般與記錄增加額的方向一致。 ? 賬戶本期的期末余額為下期的期初余額。即期末余額與期初余額方向一致。 （三）賬戶的其他分類 原材料 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶 資產(chǎn)賬戶 總分類賬戶 盤(pán)存賬戶 72 第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用 167。 41復(fù)式記賬原理 ? 一、單式記賬法和復(fù)式記賬法 ? （一）單式記賬法：對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄登記的方法。強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金、銀行存款的收付以及欠人和人欠的結(jié)算，其他財(cái)產(chǎn)不被重視 ? 特點(diǎn)： ? 沒(méi)有一套完整的賬戶體系； ? 賬戶之間的記錄一般沒(méi)有直接的聯(lián)系； ? 由于賬戶之間沒(méi)有“對(duì)應(yīng)關(guān)系 ”所以，賬戶之間也沒(méi)有數(shù)字平衡關(guān)系。 ? 缺點(diǎn)：不能全面、具體地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性。 73 167。 41 復(fù)式記賬原理 ? （二）復(fù)式記賬法：是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需 要記錄時(shí)， 同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上 的賬戶中 以相等的金額 進(jìn)行登記的一種記賬方法。（產(chǎn)生于 1 16世紀(jì)） ? 特點(diǎn)： ? 需要設(shè)置一套完整的賬戶體系； ? 對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記； ? 賬戶之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系。 ? 優(yōu)點(diǎn)：能夠全面系統(tǒng)地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，有利于進(jìn)行試算平衡，和檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性，是一種科學(xué)的記賬方法。 74 167。 41 復(fù)式記賬原理 ? 二、復(fù)式記賬法的產(chǎn)生 ? （一）產(chǎn)生的時(shí)間：產(chǎn)生于 13世紀(jì)的意大利。 ? （二）產(chǎn)生的原因： 單式記賬法弊端 ? 三、借貸記賬法 ? （一） 概念： ? 借貸記賬法是以 “借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。 75 167。 41 復(fù)式記賬原理 ? （三）內(nèi)容： ? 記賬符號(hào)： 以 “借”、“貸”二字作為記賬符號(hào) ? 借貸記賬法的理論依據(jù)：會(huì)計(jì)方程式 ? 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （ 1） ? 資產(chǎn)－負(fù)債 =所有者權(quán)益 （ 2） 76 167。 41 復(fù)式記賬原理 ? （ 1）稱為會(huì)計(jì)方程式，揭示的內(nèi)容： ? 會(huì)計(jì)主體內(nèi)各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系 ? 各會(huì)計(jì)要素增減變化的相互聯(lián)系 ? 等式有關(guān)因素之間是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。 ? 數(shù)量平衡關(guān)系、增減變化相互聯(lián)系、對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系貫穿借貸記賬法的始終。 ? 會(huì)計(jì)等式對(duì)記賬方法的要求決定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論。 ? （ 1）、（ 2）代表了不同的會(huì)計(jì)理論 77 167。 41 復(fù)式記 賬 原理 資產(chǎn)類 借 貸 期初余額 （ 1）增加額 （ 2）增加額 （ 1）減少額 （ 2）減少額 本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 負(fù)債及所有者權(quán)益類 借 貸 期初余額 （ 1）增加額 （ 2）增加額 （ 1）減少額 （ 2）減少額 本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 賬戶結(jié)構(gòu)： 賬戶分為借方（左）、貸方（右）兩方， 賬 戶兩方必須作相反的方向的記錄。 78 167。 41 復(fù)式記 賬 原理 費(fèi)用成本類 借 貸 （ 1）增加額 （ 2）增加額 （ 1）轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 收入類 借 貸 （ 1）增加額 （ 2）增加額 （ 1）轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 79 167。 41 復(fù)式記 賬 原理 ? 記賬規(guī)則 ——“有借必有貸，借貸必相等” ? 借貸記賬法要求： ? 借貸記賬法的記賬步驟： ? 首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它所涉及到的要素 ? 其次，確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入相關(guān)的賬戶以及應(yīng)記的金額。 ? 事例： ? 例 4—1 明光工廠 2022年 3月 1日接到新華集團(tuán)公司的追加投資 500萬(wàn)元 ，存入銀行。 80 167。 41 復(fù)式記 賬 原理 借 實(shí)收資本 貸 5 000 000 借 銀行存款 貸 5 000 000 例 4—2 3月 3日，明光工廠從銀行取得 3個(gè)月的借款 20萬(wàn)元，銀行通 知款項(xiàng)已劃入銀行存款戶 借 銀行存款 貸 200 000 借 短期借款 貸 200 000 例 4—3 3月 3日，明光工廠購(gòu)入新機(jī)器設(shè)備 10臺(tái)，共計(jì) 38萬(wàn)元， 已安裝完畢，價(jià)款以開(kāi)支票付訖。 借 銀行存款 貸 380 000 借 固定資產(chǎn) 貸 380 000 81 167。 41 復(fù)式記 賬 原理 例 4—4 3月 5日 ，明光工廠以銀行存款 62 000元交納稅金 42 000 元和分配利潤(rùn) 20 000元。 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸 借 應(yīng)付利潤(rùn) 貸 62 000 42 000 20 000 例 4—5 明光工廠的應(yīng)付賬款到期，向銀行取得短期借款 41 000元 直接償還應(yīng)付款。 借 短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 41 000 41 000 例 4—6 3月 6日，明光工廠銷售產(chǎn)品取得銷售收入 95 000元，款 項(xiàng)已全部存入銀行。 借 銀行存款 貸 借 營(yíng)業(yè)收入 貸 95 000 95 000 82 167。 41 復(fù)式記 賬 原理 例 4—7 3月 6日，明光工廠接到銀行通知，以用企業(yè)存款支付 水電費(fèi) 2 800元。 借 管理費(fèi)用 貸 借 銀行存款 貸 2 800 2 800 例 4—8 發(fā)展公司為開(kāi)展業(yè)務(wù)開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 3 000元。 借 銀行存款