中級會計學教學課件ppt無形資產-資料下載頁
2025-10-10 09:13本頁面
【正文】 甲公司 2021年 5月 2日將其所擁有的某項專利權予以轉讓，取得轉讓價款 150萬元存入銀行，該項專利權的賬面余額為 100萬元，已對該專利權計提了 5萬元的資產減值準備。轉讓無形資產按 5％計征營業(yè)稅、按 7％計征城建稅、按 3％計征教育費附加。 要求： 完成會計處理 參考答案： 借：銀行存款 1 500 000 無形資產減值準備 50 000 貸：無形資產 —— A專利權 1 000 000 應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 75 000 —— 應交城建稅 5 250 —— 應交教育費附加 2 250 營業(yè)外收入 —— 處置非流動資產利得 467 500 其中：應交營業(yè)稅＝ 1 500 000 5％＝ 75 000（元） 應交城建稅＝ 75 000 7％＝ 5 250（元） 應交教育費附加＝ 75 000 3％＝ 2 250（元） 例題 3 某企業(yè)將一項專利技術出租給另外一個企業(yè)使用，該專利技術賬面余額為 500萬元，攤銷年限為 10年，出租合同規(guī)定，承租方每銷售一件用該專利生產的產品，必須付給出租方 10元專利技術使用費，假定承租方當年銷售該產品 10萬件。假定營業(yè)稅稅率為 5%，城建稅稅率為 7%，教育費附加率為 3%。 要求： 完成會計處理 參考答案： （ 1）收到租金時 借：銀行存款 1 000 000 貸：其他業(yè)務收入 1 000 000 （ 2）計提攤銷時 借：其他業(yè)務成本 500 000 貸：累計攤銷 500 000 （ 3）計算稅費時 借：營業(yè)稅金及附加 55 000 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 50 000 —— 應交城建稅 3 500 —— 應交教育費附加 1 500 例題 4 某企業(yè)某項專利權成本 100000元， 已攤銷金額 30000元，已提減值 10000元， 對外出售收入 70000元，營業(yè)稅稅率 5％。 應交營業(yè)稅＝ 70000 5％＝ 3500元 利得＝ 70000－（ 100000－ 30000－ 10000）－ 3500＝ 6500元 賬務處理： 借：銀行存款 70000 累計攤銷 30000 無形資產減值準備 10000 貸：無形資產－－專利權 100000 應交稅費－應交營業(yè)稅 3500 營業(yè)外收入－處置非流動資產利得 6500
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