高級會計學考前復習題-資料下載頁
2025-04-25 13:07本頁面
【正文】 易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（5）2007年10月10日，大海公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結。大海公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為1 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）其他有關資料如下：①大海公司預計2007年1月1日存在的暫時性差異將在2008年1月1日以后轉回。②大海公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。③大海公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）根據(jù)上述交易或事項，填列大海公司2007年12月31日暫時性差異計算表 （2）計算大海公司2007年應納稅所得額和應交所得稅。（3）計算大海公司2007年應確認的遞延所得稅和所得稅費用。（4）編制大海公司2007年確認所得稅費用相關會計分錄。（單位用萬元表示）解答:（1）①持有至到期投資賬面價值=2 000（1＋5%）=2 100萬元，因國債利息免稅，所以其計稅基礎與其賬面價值相等。②固定資產(chǎn)賬面價值=1 200－1 200247。10=1 080萬元，計稅基礎=1 200－1 200247。20=1 140萬元。③交易性金融資產(chǎn)賬面價值=220萬元，計稅基礎=200萬元。④預計負債的賬面價值=1 000萬元，計稅基礎=1 000萬元。（2）稅前會計利潤 4 960加：本期多計提折舊 60 罰款 100 預計負債 1 000減：國債利息收入 100 公允價值變動損益 20 應納稅所得額 6 000應交所得稅=6 00033%=1 980萬元。（3）大海公司2007年應確認的遞延所得稅負債=（99247。33%＋20）25%－99=－19萬元。大海公司2007年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（66247。33%＋60）25%－66=－1萬元。大海公司2007年應確認的遞延所得稅=－19－（－1）=－18萬元。大海公司2007年應確認的所得稅費用=1 980＋（－18）=1 962萬元。（4）借：所得稅費用 1 962遞延所得稅負債 19貸：應交稅費應交所得稅 1 980遞延所得稅資產(chǎn) 1寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。能干的人，不在情緒上計較，只在做事上認真；無能的人！不在做事上認真，只在情緒上計較。拼一個春夏秋冬！贏一個無悔人生！早安！—————獻給所有努力的人.學習參
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