【正文】 ：萬元）： 借：貨幣資金 500 存貨 200應(yīng)收賬款 2 000長期股權(quán)投資 2 100 固定資產(chǎn) 3 000無形資產(chǎn) 500 貸：短期借款 2 200 應(yīng)付賬款 600股本 5 100資本公積 400。2008年6月30日，甲公司以股票作為合并對價(jià)對乙公司進(jìn)行吸收合并，以取得甲公司全部資產(chǎn)并承擔(dān)甲公司全部負(fù)債，甲公司發(fā)行普通股5000萬股，每股面值1元，經(jīng)調(diào)整確定每股公允價(jià)值為3元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示：嶁硤貪塒廩袞憫倉華糲饃勵(lì)騮詡駐賭。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元 項(xiàng) 目 甲公司 乙公司 賬面價(jià)值 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 資產(chǎn)： 貨幣資金 4 100 500 500 存貨 6 200 200 600 應(yīng)收賬款 2 000 2 000 2000 長期股權(quán)投資 4 000 2 100 4500 固定資產(chǎn) 12 000 3 000 6500 無形資產(chǎn) 9 500 500 3500 商譽(yù) O 0 O 資產(chǎn)總計(jì) 37 800 8 300 17600 負(fù)債和所有者權(quán)益： 短期借款 2 000 2 200 2 200 應(yīng)付賬款 4 000 600 600 負(fù)債合計(jì) 6 000 2 800 2 800 股本 18 000 2 500 資本公積 5 000 1 500 盈余公積 ． 4 000 500 未分配利潤 4 800 1 000 所有者權(quán)益合計(jì) 31 800 5 500 14800 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 37 800 8 300 要求：(1) 計(jì)算確定商譽(yù)； (2) 編制甲公司合并日吸收合并的會計(jì)分錄(1)計(jì)算確定商譽(yù) 合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本一合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 ＝15000一14800＝200(萬元)（2分）該櫟諼碼戇沖巋鳧薩錠謨贛贅眾騶嶠。 (2)合并日吸收合并的會計(jì)分錄（6分） 借：貨幣資金 500存貨 600應(yīng)收帳款 2000長期股權(quán)投資 4500固定資產(chǎn) 6500無形資產(chǎn) 3500 商譽(yù) 200 貸：短期借款 2200 應(yīng)付帳款 600股本 5000 資本公積 10000、乙公司是非同一控制下的企業(yè)，2007年1月1日甲公司以現(xiàn)金2500萬元購買了乙公司100%的股權(quán)，乙企業(yè)2007年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表如下：劇妝諢貰攖蘋塒呂侖廟痙湯籪糶駒責(zé)。乙企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表（2007年1月1日）現(xiàn)金 1000存貨 1000固定資產(chǎn) 3000各種負(fù)債 3000股本 1000資本公積 400盈余公積 100未分配利潤 500乙公司2007年1月1日資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。假設(shè)2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，提取盈余公積金100萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，期末未分配利潤700萬元。甲公司按成本法核算對乙公司的投資。臠龍訛驄椏業(yè)變墊羅蘄囂馱廣閏駙孫。甲公司、乙公司2007年末資產(chǎn)負(fù)債表如下：（單位：萬元）項(xiàng)目甲公司乙公司現(xiàn)金1000500存貨28001500長期股權(quán)投資25000固定資產(chǎn)72003200資產(chǎn)總計(jì)135005200各種負(fù)債49002900股本50001000資本公積2000400盈余公積500200未分配利潤1100700負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)135005200根據(jù)上述資料，要求編制：（1）2007年1月1日股權(quán)投資分錄（2）2007年末合并會計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄（包括將長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法反映；抵銷甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目；抵銷甲公司投資收益與乙公司利潤分配項(xiàng)目）鰻順褸悅漚縫囅屜鴨騫鬩藶騍擯駟謔。（1）投資時(shí)分錄（單位：萬元 ） 借：長期股權(quán)投資 2500 貸：庫存現(xiàn)金 2500（2）將長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法反映借：長期股權(quán)投資 600 貸：投資收益 600確認(rèn)股利，同時(shí)抵銷成本法確認(rèn)的投資收益借：投資收益 300 貸：長期股權(quán)投資 300（3）抵銷甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目借：股本 1000資本公積年末 400盈余公積年末 200未分配利潤年末 700商譽(yù) 500貸：長期股權(quán)投資 2800（4）抵銷甲公司投資收益與乙公司利潤分配項(xiàng)目借：投資收益 600未分配利潤——年初 500 貸：提取盈余公積 100對所有者（股東）的分配300未分配利潤——年末 7001甲企業(yè)2006年12月31日購入價(jià)值15000萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所適用稅率為20％。假設(shè)除折舊之外，不存在其他任何會計(jì)與稅法的差異。穡釓虛綹滟鰻絲懷紓濼視嬌賭謗駔墮。要求：采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，針對該固定資產(chǎn)（1）計(jì)算該企業(yè)2007年、2008年、2009年各年年末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)（2）計(jì)算該企業(yè)2007年、2008年、2009年各年年末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，并就該差異作出確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的會計(jì)分錄。隸誆熒鑒獫綱鴣攣駘賽澇鈧籜軍驢該。（1）計(jì)算該企業(yè)2007年、2008年、2009年各年年末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會計(jì)直線法折舊：15000/5=3000萬元稅法雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：第一年：15000*2/5=6000第二年：（150006000）*40%=3600第三年：（1500060003600）*40%=21602007年年末的賬面價(jià)值：150003000=12000計(jì)稅基礎(chǔ)：150006000=90002008年年末的賬面價(jià)值：1500030003000=9000計(jì)稅基礎(chǔ)：1500060003600=54002009年年末的賬面價(jià)值：15000300030003000=6000計(jì)稅基礎(chǔ)：15000600036002160=3240（2）2007年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：120009000=3000借：所得稅費(fèi)用 3000*20%=600 貸：遞延所得稅負(fù)債 6002008年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：90005400=3600期末遞延所得稅負(fù)債：3600*20%=720 期初遞延所得稅負(fù)債：600遞延所得稅負(fù)債增加：720600=120借：所得稅費(fèi)用 120 貸：遞延所得稅負(fù)債 1202009年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：60003240=2760期末遞延所得稅負(fù)債：2760*20%=552 期初遞延所得稅負(fù)債：720遞延所得稅負(fù)債減少：720552=168借：遞延所得稅負(fù)債 168 貸：所得稅費(fèi)用 1681AB兩公司為同一控制下的兩家公司。假設(shè)A公司實(shí)施對B公司的控股合并，設(shè)A公司擁有B公司80%的股權(quán)，A公司、B公司合并前的單獨(dú)報(bào)表簡圖如下：浹繢膩叢著駕驃構(gòu)碭湊農(nóng)瑤帳結(jié)駁噴。合并日雙方凈資產(chǎn)資料 單位：萬元甲公司單獨(dú)報(bào)表乙公司單獨(dú)報(bào)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債股本資本公積盈余公積未分配利潤74056012002004001000480200220流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債股本資本公積盈余公積未分配利潤200070010010040010090110請為A公司編制下列合并工作底稿。合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿（簡） 單位：萬元項(xiàng)目單獨(dú)報(bào)表調(diào)整與抵銷分錄合并數(shù)母公司（A）子公司（B）借貸流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益74056012002004001000480200220200070010010040010090110答：合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿（簡） 單位：萬元項(xiàng)目單獨(dú)報(bào)表調(diào)整與抵銷分錄合并數(shù)母公司（A）子公司（B）借貸流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益74056012002004001000480200220200070010010040010090110400100901105601409400190030050010004802002201401A公司為商品流通企業(yè)，系一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2007年10月10日A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，合同規(guī)定2008年1月10日向B公司銷售500套銅制商品，合同價(jià)格每套為10萬元。2007年12月1日A公司購入500套銅制商品并驗(yàn)收入庫，由于市場有色金屬銅的價(jià)格大幅度上升，使得購買成本為每套15萬元，貨款已支付。鈀燭罰櫝箋礱颼畢韞糲銨鵬駱隸驅(qū)訛。2008年1月10日向B公司發(fā)出500套銅制商品，貨款已到。要求：（1）編制2007年12月1日購入商品的會計(jì)分錄。（2）2007年12月31日，計(jì)算合同標(biāo)的資產(chǎn)減值失并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）2008年1月10日，編制確認(rèn)商品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。（4）2007年12月31日，假設(shè)企業(yè)尚未購入500套銅制商品，但市場上每套銅制商品價(jià)格已上升為15萬元，請計(jì)算虧損合同的預(yù)計(jì)負(fù)債并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。愜執(zhí)緝蘿紳頎陽灣熗鍵艤訥贓棧馴嘆。（1）2007年12月1日購入商品的會計(jì)分錄（單位：萬元）借：庫存商品 （50015）7500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1275 貨：銀行存款8775 （2）2007年12月31日相關(guān)的會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失[（1510）500]2500貨：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2500 （3）2008年1月10日銷售商品的會計(jì)分錄借：銀行存款 5850 貨：主營業(yè)務(wù)收入（50010）5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850 借：主營業(yè)務(wù)成本 5000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2500貨：庫存商品 7500 （4）借：營業(yè)外支出 2500 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)虧損合同損失 250025 / 25