【正文】 實收資本 (或股本 ) 資本公積 盈余公積 未分配利潤 。 資產(chǎn)負債表 編制單位 : 2022年 1月 31日 單位 :元 資產(chǎn) 金額 負債和所有者權益 金額 貨幣資金 應收賬款 預付賬款 存 貨 固定資產(chǎn) 319 000 1 600 88 000 110 000 198 000 短期借款 應付賬款 預收賬款 應付利息 應交稅費 負債小計 實收資本 未分配利潤 所有者權益小計 100 000 50 000 5 000 500 3 330 158 830 550 000 7 770 557 770 資產(chǎn)總計 716 600 負債和所有者權益總計 716 600 （三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是提供企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動 各部分 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入、流出的信息 ； 根據(jù)現(xiàn)金流量表，不僅能夠分析企業(yè)的 償債能力 ；而且，能夠預測企業(yè)未來 產(chǎn)生現(xiàn)金的能力 ；以及判斷企業(yè) 財務狀況和經(jīng)營成果的可靠性 。 在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權益項目排在最后 ；所有者權益分為兩部分，其一是投入資本，包括實收資本與資本公積；其二是留存收益，包括盈余公積和未分配利潤。 資產(chǎn)負債表的結構由資產(chǎn)－負債 =所有者權益的基本會計等式構成，其格式有 賬戶式 和 報告式 兩種。 利潤表的結構由 收入 － 費用 =利潤 的會計等式構成，其格式有單步式和多步式兩種。 會計報表是財務報告的主體，一般包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表。這種報告文件就是財務會計工作的最終產(chǎn)品， 即財務會計報告，簡稱財務報告 。 p70頁， 余額 試算平衡 五、財務報表的編制 ? 財務報表的編制是會計循環(huán)的最后一個步驟。 借：本年利潤 3 330 貸：所得稅費用 3 330 【例 22】 將 “ 本年利潤 ” 賬戶的貸方余額轉入 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶。 借：主營業(yè)務收入 81 600 其他業(yè)務收入 1 000 貸：本年利潤 82 600 【例 19】 根據(jù)調(diào)整后試算表所列 主營業(yè)務成本 40 000元，管理費用 17 800元，銷售費用 13 200元，財務費用 500元 ,轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶。結轉本年利潤 —— “ 本年利潤 ” 賬戶 2。 12） 借：財務費用 500 貸：應付利息 500 3）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價值損耗的處理 固定資產(chǎn)折舊： 無形資產(chǎn)攤銷： 借：制造費用 借：管理費用等 管理費用 貸：累計攤銷 銷售費用 貸：累計折舊 備抵賬戶 【例 17】沿用前述例 2，藍天攝影公司購臵設備款 200 000元，本期應計提固定資產(chǎn)折舊 2 000元，其中，管理用設備 800元，專設銷售機構設備 1 200元， 期末應編制 調(diào)整分錄 如下： 借：管理費用 800 銷售費用 1 200 貸：累計折舊 2 000 調(diào)整分錄過賬 賬項調(diào)整的試算平衡 （ P67） 與調(diào)整前試算平衡表比較 四、年終結賬 （一）年終結賬的含義 計算出一年的財務成果；根據(jù)財務成果進行利潤分配。 【例 15】前述例題中，藍天攝影公司向銀行借入款項100 000元，期限 1年，利率 6%，到期一次還本付息。 特點是 先受益，后支付 。（ 96 000247。費用的調(diào)整 1）預付費用： 先支付，后受益 預付賬款 ，也稱遞延費用，是指本期已經(jīng)付款入賬，但因受益期限較長，應由本期和以后各期共同負擔的費用，例如，預付租金，預付報刊雜志訂閱費用等。 【例 14】藍天攝影公司于年初將一間店面房屋出租給普林洗衣公司，并預收了半年的租金 6 000元，存入銀行。 借：應收賬款 1 600 貸：主營業(yè)務收入 1 600 2）預收收入 預收收入，也稱遞延收入，是指商品尚未發(fā)出或勞務尚未提供，但其款項已經(jīng)收妥入賬。收入項目的調(diào)整 1） 應計收入： 先確認收入，后實際收現(xiàn) —— 計提收入。 1. 收集有關經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)據(jù) 2. 分析經(jīng)濟業(yè)務 3. 編制會計分錄 4. 過入有關賬簿 5. 編制調(diào)整前試算表 6. 編制調(diào)整分錄并過入分類賬 7. 編制調(diào)整后試算表 8. 編制結賬分錄并過入分類賬 9. 編制結賬后試算表 、表資料編制會計報表 下 一 期 間 會 計 循 環(huán) 開 始 二、分錄與過賬 收集有關經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)據(jù) 分析經(jīng)濟業(yè)務 編制會計分錄 過入有關賬簿 以上四項屬于會計人員的日常工作。 月結： 本月發(fā)生額 本月發(fā)生額 12月末余額 年結： 本年累計發(fā)生額 本年累計發(fā)生額 年末余額 封賬 第四節(jié) 財務會計循環(huán) 一、財務會計循環(huán)的概念與步驟 循環(huán)：一項工作自開始至工作結束的過程。 。 應收賬款 12月初余額 。 2。對賬 賬證核對 —— 賬簿與 記賬憑證及原始憑證核對； 賬賬核對 —— 總賬各賬戶 借方發(fā)生額 與 貸方發(fā)生額 核對， 借方余額 與 貸方余額 核對；總賬余額與明細賬余額核對； 日記賬 余額與總賬余額核對。 平行登記要點： 依據(jù)相同、金額相等、方向一致、期間相同。 P60、 61 4。 3。 賬務處理程序 （記賬程序） 記賬憑證核算形式 —— 根據(jù)記賬憑證登記總賬； P59 科目匯總表核算形式 —— 將所有相同科目按借貸方發(fā)生額匯總后，登記總賬。 日記賬的設置和登記 設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；三欄式賬簿； (P57） 由出納員根據(jù)審核后的 收、付款憑證 逐日逐筆登記； 現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，分別只編付款憑證； 日清月結 2。按賬簿格式分類： 三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。如：固定資產(chǎn)明細賬。按外表形式分類 訂本賬： 固定成冊的賬簿，如：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 活頁賬： 活頁賬夾，不固定成冊。 ?輔助賬： 也叫備查簿，是對以上賬簿未說明的信息的補充登記，如：租入固定資產(chǎn)登記簿。普通日記賬與特種日記賬（庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）。 ◆ 見網(wǎng)上精品課資料 :15教學實踐登記賬簿 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （二）種類 1。填制 P54 5。 3。 2。 審核： 會計確認 （三）記賬憑證 1。原始憑證的內(nèi)容與填制 內(nèi)容： 原始憑證的名稱、日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、經(jīng)濟業(yè)務涉及的財物數(shù)量與金額、經(jīng)辦人員簽名或蓋章； 對外憑證要有對方單位名稱、加蓋填制單位公章。 自制原始憑證：材料入庫的收料單、材料出庫的領料單等。種類： 按其來源的不同，分為外來原始憑證與自制原始憑證。概念： 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制，用以證明經(jīng)濟業(yè)務 已經(jīng)發(fā)生或完成 的原始憑據(jù)。 種類： 按照填制程序與用途的不同分為原始憑證 與 記賬憑證 。 二、要求： ； “ T”賬戶計算出有關賬戶的本期發(fā)生額合計和 期末余額；