會計循環(huán)上ppt課件(2)-資料下載頁
2025-01-07 11:48本頁面
【正文】 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 總括登記 詳細登記 69 總賬與明細賬的平行登記 平行登記的含義 經濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關的總賬賬戶進行登記，又要 同時 在 其 所屬的明細分類賬戶中以 相同的方向、相等的金額 進行登記的做法。 平行登記的要點 1） .登記時間相同（同一會計期間） 2） .登記方向一致 3） .登記金額相等 4） .登記依據相同 70 現(xiàn)金 銀行存款 原材料 固定資產 銀行借款 應付賬款 應付福利費 實收資本 資本公積 管理費用 50000 50000 150000 150000 70000 70000 85 85 2022 2022 15500 15500 20220 20220 40000 40000 2500 2500 500 500 1 4000 1 3500 1 500 1 2400 1 100 1 2500 500 85 50000 96500 160900 15500 70000 70000 20220 500 85 190000 40000 100 71 四 .借貸記賬法的試算平衡 基本概念 是指根據會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性的方法。 庫存現(xiàn)金 72 （ 1）發(fā)生額的試算平衡 全部科目的本期借 方發(fā)生額合計數 = 全部科目的本期貸 方發(fā)生額合計數 （ 2）余額的試算平衡 全部科目的借方 期初余額合計數 全部科目的借方 期末余額合計數 全部科目的貸方 期初余額合計 數 全部科目的貸方 期末余額合計數 = = 基本方法 73 ◆ 發(fā)生額平衡公式 原理：記賬規(guī)則 —— 有借必有貸，借貸必相等 。 74 會計科目 本期發(fā)生額 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 500 85 銀行存款 50000 96500 原材料 160900 固定資產 15500 短期借款 70000 70000 應付賬款 20220 500 應付職工薪酬 85 實收資本 190000 資本公積 40000 管理費用 100 合 計 357085 357085 發(fā)生額試算平衡 75 ◆ 余額平衡公式 原理 — 會計恒等式 76 所有本期期末有余額的賬戶 各賬戶期末的余額 期末所有賬戶借方余額 390 000 390 000 期末所有賬戶貸方余額 77 ★ 理解“定期匯總的全部賬戶 記錄必須平衡”應注意的問題 ◆ 必須是 一定會計期間 內賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關系；不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關系。 全部賬戶的借 方發(fā)生額合計 全部賬戶的貸 方發(fā)生額合計 ＝ A會計期間 A會計期間 ＝ ＝ A會計期間 B會計期間 發(fā)生額平衡 78 ◆ 必須是一定會計期間內 所有賬戶 的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關系。部分賬戶之間不會存在平衡關系。 全部賬戶的借 方發(fā)生額合計 全部賬戶的貸 方發(fā)生額合計 ＝ A會計期間 A會計期間 ＝ ＝ 發(fā)生額平衡 全部賬戶的借 方發(fā)生額合計 部分 賬戶的貸 方發(fā)生額合計 79 ◆ “平衡” 絕非指單個賬戶 借方、貸方發(fā)生額的相等關系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關系。 銀行存款 （ 1） 存入 1 000 （ 2） 支付 500 發(fā)生額平衡 80 ，總賬賬戶發(fā)生額與余額的試算平衡是在同一張表格中進行的。 ： 期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。 注意： 不平衡則記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。 81 ★ “試算平衡表”的局限性 以上試算表中各自借方數額合計數與其貸方合計數平衡，只能說明賬戶記錄基本正確。對于整筆業(yè)務重記、漏記、借貸方等額多記或少記、借貸方向同時記反和科目寫錯等記賬錯誤難以發(fā)現(xiàn)。這些錯誤應運用其他方法檢查核對方能奏效。 82 復習思考題 ?會計循環(huán)形式有哪些？各有什么特點和適用范圍 ?會計科目與賬戶有什么區(qū)別與聯(lián)系？ ?在借貸記賬法下，記賬符號“借”和“貸”各有什么含義？ ?總賬與明細賬平行登記的要點是什么？ 83
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