會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)-5企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁(yè)
2025-01-06 20:00本頁(yè)面
【正文】 積的結(jié)存數(shù) 應(yīng)付股利 負(fù)債類賬戶 借 貸 余：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)向投資者分配支付的利潤(rùn) 企業(yè)實(shí)際向投資者支付的利潤(rùn) 余：企業(yè)尚未支付給投資者 的應(yīng)付股利或利潤(rùn) （二）會(huì)計(jì)處理 【 例 549】 年 12月 31日，永安企業(yè)按照稅后利潤(rùn)的 10％提取盈余公積。 借：利潤(rùn)分配 1 貸：盈余公積 1 【 例 550】 年 12月 31日，永安企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn) 14 000元。 借：利潤(rùn)分配 14 000 貸：應(yīng)付股利 14 000 【 例 551】 假定永安企業(yè)在以后年度內(nèi)，決定用 60 000元的盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。 借：盈余公積 60 000 貸：實(shí)收資本 60 000 損益核算設(shè)置的有關(guān)賬戶關(guān)系框圖 本期實(shí)現(xiàn)的主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷貨退回等 期末轉(zhuǎn)入差額 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn) 品的制造成本 期末轉(zhuǎn)入 按規(guī)定計(jì)算出 應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù) 負(fù)擔(dān)的稅金及 附加 期末轉(zhuǎn)入 確認(rèn)的其他業(yè) 務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生的其 他業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 取得的投資 收益 發(fā)生的投資 損失 期末轉(zhuǎn)入投資凈收益 期末轉(zhuǎn)入投資凈損失 本期取得 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 應(yīng)負(fù)擔(dān)的所 得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 －提取盈余公積 按規(guī)定計(jì)算提 取的盈余公積 －應(yīng)付利潤(rùn)（股利） 應(yīng)付給投資者 的利潤(rùn) －未分配利潤(rùn) 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 利潤(rùn)已分配數(shù) 余額 利潤(rùn)凈額 可供分配利潤(rùn) 年終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)凈額 余額 未分配利潤(rùn) 第六節(jié) 資金退出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 一、償還銀行借款的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)處理時(shí)涉及的賬戶主要有“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等。 【 例 552】 年 12月 27日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，用以支付 4個(gè)月前所借的現(xiàn)已到期的銀行借款本金 40 000元和全部已計(jì)提的利息 800元。 借：短期借款 40 000 應(yīng)付利息 800 貸：銀行存款 40 800 【 例 553】 年 12月 30日，接銀行通知，永安企業(yè)向銀行借入的長(zhǎng)期借款已到期，本金和利息 95 200元已直接從存款中劃轉(zhuǎn)。 借：長(zhǎng)期借款 95 200 貸：銀行存款 95 200 二、稅金繳納的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)處理時(shí)涉及的賬戶主要有“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 7 貸：銀行存款 7 【 例 554】 年 12月 31日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，用于繳納本期的所得稅 7 。 三、利潤(rùn)分派的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)處理時(shí)涉及的賬戶主要有“應(yīng)付股利”、“銀行存款” 等。 借：應(yīng)付股利 180 000 貸：銀行存款 180 000 【 例 555】 年 12月 31日，永安企業(yè)以銀行存款向投資者支付本年應(yīng)付利潤(rùn) 180 000元。 第七節(jié) 成本計(jì)算 一、成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 成本計(jì)算，是指以貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量尺度，按照一定的計(jì)算對(duì)象將企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用對(duì)象化，借以確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種計(jì)算方法。 （一）確定成本計(jì)算對(duì)象 產(chǎn)品品種 產(chǎn)品生產(chǎn)批次 產(chǎn)品生產(chǎn)步驟 （二）確定成本計(jì)算期限 （三）確定成本項(xiàng)目 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 （四）按成本計(jì)算對(duì)象正確地歸集和分配各種費(fèi)用 （ 1）分清成本與費(fèi)用的界限； （ 2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分清費(fèi)用的收益期； （ 3）分清費(fèi)用的收益對(duì)象； （ 4）分清費(fèi)用計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象時(shí)，是直接計(jì) 入還是需要通過(guò)分配后間接計(jì)入。 注意事項(xiàng) 企業(yè)在按照成本計(jì)算對(duì)象分配各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，需要采用一定的標(biāo)準(zhǔn)和適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行。 （五）編制成本計(jì)算單 二、產(chǎn)品成本計(jì)算的一般方法 （一）材料費(fèi)用的歸集和分配 按照產(chǎn)品分別領(lǐng)用的原料及主要材料，屬直接費(fèi)用，根據(jù)領(lǐng)料憑證直接計(jì)入各種產(chǎn)品的 “ 直接材料 ” 項(xiàng)目；幾種產(chǎn)品共同耗用的材料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。 材料分配的標(biāo)準(zhǔn)主要有材料定額消耗量、材料定額成本、產(chǎn)品的產(chǎn)量或重量等。 （二）人工費(fèi)用的歸集和分配 企業(yè)應(yīng)按工資的用途和發(fā)生地點(diǎn)歸集和分配工資及計(jì)提的福利費(fèi)。 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人工費(fèi)用 直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 車間的管理人員的人工費(fèi)用 計(jì)入制造費(fèi)用再分配計(jì)入成本 企業(yè)行政管理人員的人工費(fèi)用 直接計(jì)入當(dāng)期損益 （三）制造費(fèi)用的歸集和分配 按其用途和發(fā)生的地點(diǎn)歸集 制造費(fèi)用明細(xì)賬 車間（部門）：甲車間 金額單位：元 表 51 年 憑證編號(hào) 摘要 工資及 福利費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 折舊費(fèi) 辦公費(fèi) 租金 材料費(fèi) 水電費(fèi) 合計(jì) 月 日 12 11 略 零星開支 800 500 600 1 900 12 25 耗用材料 3 100 3 100 12 31 計(jì)提租金 1 700 1 700 12 31 支付保險(xiǎn)費(fèi) 400 400 12 31 分配工資費(fèi) 5 000 5 000 12 31 計(jì)提福利費(fèi) 700 700 12 31 計(jì)提折舊 8 000 8 000 12 31 本月合計(jì) 5 700 1 200 8 000 500 1 700 3 100 600 20 800 制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有：產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接人工費(fèi)用、有關(guān)消耗定額等。 以永安企業(yè)為例： 制造費(fèi)用分配率＝ 20 800247。 （ 850+1 230）＝ 10（元 /小時(shí)） 01產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝ 850 10＝ 8 500（元） 02產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝ 1 230 10＝ 12 300（元） 表 52 制造費(fèi)用分配表 年 12月 31日 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)） 分配率 分配額 01產(chǎn)品 02產(chǎn)品 850 1 230 8 500 12 300 合 計(jì) 2 080 10 20 800 （四）生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配 期初在 產(chǎn)品成本 ＝ ＋ 本期生 產(chǎn)費(fèi)用 本期完工 產(chǎn)品成本 期末在 產(chǎn)品成本 + 現(xiàn)以永安企業(yè)為例，假定 年 12月生產(chǎn)的 01產(chǎn)品、02產(chǎn)品均無(wú)期初在產(chǎn)品，期末時(shí)本期投產(chǎn)的 01產(chǎn)品和 02產(chǎn)品全部完工。產(chǎn)品成本計(jì)算單見(jiàn)下頁(yè)表 5表 55。 表 54 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 本月完工產(chǎn)品： 400件 產(chǎn)品名稱： 01產(chǎn)品 年 12月份 月末在產(chǎn)品： 摘 要 成本項(xiàng)目 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 分配直接材料 分配直接人工 分配制造費(fèi)用 － 20 000 － 11 400 － 8 500 － 20 000 11 400 8 500 合 計(jì) 20 000 11 400 8 500 39 900 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 月末在產(chǎn)品成本 20 000 － 11 400 － 8 500 － 39 900 － 表 55 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 本月完工產(chǎn)品： 1000件 產(chǎn)品名稱： 02產(chǎn)品 年 12月份 月末在產(chǎn)品： 摘 要 成本項(xiàng)目 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 分配直接材料 分配直接人工 分配制造費(fèi)用 － 50 000 － 22 800 － 12 300 － 50 000 22 800 12 300 合 計(jì) 50 000 22 800 12 300 85 100 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 月末在產(chǎn)品成本 50 000 － 22 800 － 12 300 － 85 100 － 【 本章小結(jié) 】 ? 制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有：資金籌集業(yè)務(wù)、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)、資金退出與成本計(jì)算業(yè)務(wù)。 ? 本章重點(diǎn)是掌握企業(yè)各項(xiàng)主要業(yè)務(wù)核算所需設(shè)置的主要賬戶及基本會(huì)計(jì)分錄的編制方法。首先應(yīng)熟記各賬戶的性質(zhì)、用途和借貸方登記的內(nèi)容，以及賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；其次要正確區(qū)分諸如生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、支出，本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配這樣的一些概念。
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