會計學(xué)基礎(chǔ)-5企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁
2025-01-06 20:00本頁面
【正文】 積的結(jié)存數(shù) 應(yīng)付股利 負(fù)債類賬戶 借 貸 余：企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)向投資者分配支付的利潤 企業(yè)實際向投資者支付的利潤 余：企業(yè)尚未支付給投資者 的應(yīng)付股利或利潤 （二）會計處理 【 例 549】 年 12月 31日，永安企業(yè)按照稅后利潤的 10％提取盈余公積。 借：利潤分配 1 貸：盈余公積 1 【 例 550】 年 12月 31日，永安企業(yè)決定向投資者分配利潤 14 000元。 借：利潤分配 14 000 貸：應(yīng)付股利 14 000 【 例 551】 假定永安企業(yè)在以后年度內(nèi)，決定用 60 000元的盈余公積轉(zhuǎn)贈資本。 借：盈余公積 60 000 貸：實收資本 60 000 損益核算設(shè)置的有關(guān)賬戶關(guān)系框圖 本期實現(xiàn)的主 營業(yè)務(wù)收入 銷貨退回等 期末轉(zhuǎn)入差額 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn) 品的制造成本 期末轉(zhuǎn)入 按規(guī)定計算出 應(yīng)由主營業(yè)務(wù) 負(fù)擔(dān)的稅金及 附加 期末轉(zhuǎn)入 確認(rèn)的其他業(yè) 務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生的其 他業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 取得的投資 收益 發(fā)生的投資 損失 期末轉(zhuǎn)入投資凈收益 期末轉(zhuǎn)入投資凈損失 本期取得 期末轉(zhuǎn)入 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 應(yīng)負(fù)擔(dān)的所 得稅費用 期末轉(zhuǎn)入 －提取盈余公積 按規(guī)定計算提 取的盈余公積 －應(yīng)付利潤（股利） 應(yīng)付給投資者 的利潤 －未分配利潤 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 利潤已分配數(shù) 余額 利潤凈額 可供分配利潤 年終轉(zhuǎn)入本年利潤凈額 余額 未分配利潤 第六節(jié) 資金退出業(yè)務(wù)的會計處理 一、償還銀行借款的會計處理 會計處理時涉及的賬戶主要有“短期借款”、“長期借款”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等。 【 例 552】 年 12月 27日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，用以支付 4個月前所借的現(xiàn)已到期的銀行借款本金 40 000元和全部已計提的利息 800元。 借：短期借款 40 000 應(yīng)付利息 800 貸：銀行存款 40 800 【 例 553】 年 12月 30日，接銀行通知，永安企業(yè)向銀行借入的長期借款已到期，本金和利息 95 200元已直接從存款中劃轉(zhuǎn)。 借：長期借款 95 200 貸：銀行存款 95 200 二、稅金繳納的會計處理 會計處理時涉及的賬戶主要有“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等。 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 7 貸：銀行存款 7 【 例 554】 年 12月 31日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，用于繳納本期的所得稅 7 。 三、利潤分派的會計處理 會計處理時涉及的賬戶主要有“應(yīng)付股利”、“銀行存款” 等。 借：應(yīng)付股利 180 000 貸：銀行存款 180 000 【 例 555】 年 12月 31日，永安企業(yè)以銀行存款向投資者支付本年應(yīng)付利潤 180 000元。 第七節(jié) 成本計算 一、成本計算的內(nèi)容和程序 成本計算，是指以貨幣作為統(tǒng)一的計量尺度，按照一定的計算對象將企業(yè)發(fā)生的費用對象化，借以確定各該對象的總成本和單位成本的一種計算方法。 （一）確定成本計算對象 產(chǎn)品品種 產(chǎn)品生產(chǎn)批次 產(chǎn)品生產(chǎn)步驟 （二）確定成本計算期限 （三）確定成本項目 原材料 工資及福利費 制造費用 （四）按成本計算對象正確地歸集和分配各種費用 （ 1）分清成本與費用的界限； （ 2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分清費用的收益期； （ 3）分清費用的收益對象； （ 4）分清費用計入各成本計算對象時，是直接計 入還是需要通過分配后間接計入。 注意事項 企業(yè)在按照成本計算對象分配各項費用時，需要采用一定的標(biāo)準(zhǔn)和適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行。 （五）編制成本計算單 二、產(chǎn)品成本計算的一般方法 （一）材料費用的歸集和分配 按照產(chǎn)品分別領(lǐng)用的原料及主要材料，屬直接費用，根據(jù)領(lǐng)料憑證直接計入各種產(chǎn)品的 “ 直接材料 ” 項目；幾種產(chǎn)品共同耗用的材料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計入各種產(chǎn)品成本。 材料分配的標(biāo)準(zhǔn)主要有材料定額消耗量、材料定額成本、產(chǎn)品的產(chǎn)量或重量等。 （二）人工費用的歸集和分配 企業(yè)應(yīng)按工資的用途和發(fā)生地點歸集和分配工資及計提的福利費。 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人工費用 直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 車間的管理人員的人工費用 計入制造費用再分配計入成本 企業(yè)行政管理人員的人工費用 直接計入當(dāng)期損益 （三）制造費用的歸集和分配 按其用途和發(fā)生的地點歸集 制造費用明細(xì)賬 車間（部門）：甲車間 金額單位：元 表 51 年 憑證編號 摘要 工資及 福利費 保險費 折舊費 辦公費 租金 材料費 水電費 合計 月 日 12 11 略 零星開支 800 500 600 1 900 12 25 耗用材料 3 100 3 100 12 31 計提租金 1 700 1 700 12 31 支付保險費 400 400 12 31 分配工資費 5 000 5 000 12 31 計提福利費 700 700 12 31 計提折舊 8 000 8 000 12 31 本月合計 5 700 1 200 8 000 500 1 700 3 100 600 20 800 制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)有：產(chǎn)品生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、直接人工費用、有關(guān)消耗定額等。 以永安企業(yè)為例： 制造費用分配率＝ 20 800247。 （ 850+1 230）＝ 10（元 /小時） 01產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝ 850 10＝ 8 500（元） 02產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝ 1 230 10＝ 12 300（元） 表 52 制造費用分配表 年 12月 31日 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時） 分配率 分配額 01產(chǎn)品 02產(chǎn)品 850 1 230 8 500 12 300 合 計 2 080 10 20 800 （四）生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配 期初在 產(chǎn)品成本 ＝ ＋ 本期生 產(chǎn)費用 本期完工 產(chǎn)品成本 期末在 產(chǎn)品成本 + 現(xiàn)以永安企業(yè)為例，假定 年 12月生產(chǎn)的 01產(chǎn)品、02產(chǎn)品均無期初在產(chǎn)品，期末時本期投產(chǎn)的 01產(chǎn)品和 02產(chǎn)品全部完工。產(chǎn)品成本計算單見下頁表 5表 55。 表 54 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 本月完工產(chǎn)品： 400件 產(chǎn)品名稱： 01產(chǎn)品 年 12月份 月末在產(chǎn)品： 摘 要 成本項目 原材料 工資及福利費 制造費用 合計 月初在產(chǎn)品成本 分配直接材料 分配直接人工 分配制造費用 － 20 000 － 11 400 － 8 500 － 20 000 11 400 8 500 合 計 20 000 11 400 8 500 39 900 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 月末在產(chǎn)品成本 20 000 － 11 400 － 8 500 － 39 900 － 表 55 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 本月完工產(chǎn)品： 1000件 產(chǎn)品名稱： 02產(chǎn)品 年 12月份 月末在產(chǎn)品： 摘 要 成本項目 原材料 工資及福利費 制造費用 合計 月初在產(chǎn)品成本 分配直接材料 分配直接人工 分配制造費用 － 50 000 － 22 800 － 12 300 － 50 000 22 800 12 300 合 計 50 000 22 800 12 300 85 100 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 月末在產(chǎn)品成本 50 000 － 22 800 － 12 300 － 85 100 － 【 本章小結(jié) 】 ? 制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有：資金籌集業(yè)務(wù)、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)、財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)、資金退出與成本計算業(yè)務(wù)。 ? 本章重點是掌握企業(yè)各項主要業(yè)務(wù)核算所需設(shè)置的主要賬戶及基本會計分錄的編制方法。首先應(yīng)熟記各賬戶的性質(zhì)、用途和借貸方登記的內(nèi)容，以及賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系；其次要正確區(qū)分諸如生產(chǎn)成本和期間費用，主營業(yè)務(wù)收入、支出，本年利潤和利潤分配這樣的一些概念。
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