會(huì)計(jì)憑證和賬簿(1)-資料下載頁(yè)
2025-01-06 19:59本頁(yè)面
【正文】 差數(shù)是由于漏記、看錯(cuò)、抄錯(cuò)等原因。 錯(cuò)賬有時(shí)會(huì)因?yàn)榈清e(cuò)了方向，除 2法很管用 如果記賬時(shí)把數(shù)字的位置寫錯(cuò)了，可以用除 9法，錯(cuò)位有兩種情況，一是順序錯(cuò)位，如 400寫成 4000了，還有一種是數(shù)字顛倒，如 57寫成75。 二、錯(cuò)賬的更正方法 錯(cuò)誤情況 更正方法 錯(cuò)賬更正 （ 1）記帳憑證正確，登帳時(shí)出現(xiàn)筆誤 (如數(shù)字錯(cuò) ,記錯(cuò)賬戶 )尚未結(jié)帳 劃線更正法 （ 2）記帳憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記帳憑證登了帳 紅字更正法 全額更正 差額更正 補(bǔ)充登記法 （一）劃線更正法 適用情況：記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤 (如數(shù)字錯(cuò) ,記錯(cuò)賬戶 ) 具體操作 （ 1） 劃紅線 （ 2）更正 （ 3）蓋章 正 798 錯(cuò) 798 確 789 誤 789 （二）紅字更正法 適用情況 :(1)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目 或金額有錯(cuò)誤，并已登記入賬時(shí) (2)發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的賬 戶沒(méi)有錯(cuò)誤，但所寫金額大于正確金額 具體操作： (1)用紅字編與錯(cuò)誤分錄相同的記 賬憑證 （ 2）用藍(lán)字編正確分錄的記賬憑證 例 1： 當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)記帳時(shí)，先照原分錄用紅字填制一張記帳憑證沖銷原會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 1000 貸：應(yīng)收帳款 1000 再用藍(lán)字編一張正確的記賬憑證： 借：原材料 1000 貸：應(yīng)付賬款 1000 某企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料 1000元，貨款尚未支付。編制記賬憑證時(shí)，誤編制下列會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬： 借：原材料 1000 貸：應(yīng)收賬款 1000 例 2： 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)將多記的金額用紅字作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付帳款 9 000 貸：銀行存款 9 000 某企業(yè)以銀行存款歸還購(gòu)料欠款 1000元。誤編下列分錄，并已登記入賬。 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款 10000 （三）補(bǔ)充登記法 適用情況 ： 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸賬戶并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額 具體操作：再填制一張補(bǔ)充少計(jì)金額的記賬憑證 例： ? 某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批， 計(jì) 20220元，貨款尚未收到，金額誤記為 2022元，即記賬憑證少記18000元。原編會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 2022 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2022 更正 ： 再編制一張記賬憑證如下： 借：應(yīng)收賬款 18000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000 一、結(jié)賬 所謂結(jié)賬是指在會(huì)計(jì)期末結(jié)算、登記每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的賬務(wù)處理工作，包括虛賬戶的結(jié)清和實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)賬工作的內(nèi)容和程序包括： 成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 虛賬戶（收入、費(fèi)用類賬戶）的結(jié)轉(zhuǎn) 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 第五節(jié) 結(jié)賬和對(duì)賬 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 在會(huì)計(jì)期末，把所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記到相應(yīng)的賬戶后，應(yīng)該把各個(gè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，即分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額及期末余額，并加以劃線結(jié)束，然后將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 在實(shí)務(wù)中，結(jié)賬工作又分為 月結(jié)、季結(jié)和年結(jié) 三種。 二、對(duì)賬 ? 為保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，便于財(cái)產(chǎn)清查工作的正常進(jìn)行，還要做好對(duì)賬工作，對(duì)賬包括三方面內(nèi)容： 帳證核對(duì) 帳帳核對(duì) 帳實(shí)核對(duì) 賬證核對(duì) （ 1 ）總分類帳 記帳憑證 記帳憑證 （ 2 ）明細(xì)分類帳 原始憑證 賬賬核對(duì) 總帳借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 總帳期末借方余額合計(jì)數(shù) 期末貸方余額合計(jì)數(shù) 總分類帳 明細(xì)分類帳 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳 保管明細(xì)帳 賬實(shí)核對(duì) 現(xiàn)金日記帳 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款日記帳 銀行對(duì)賬單 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳 結(jié)存數(shù) 財(cái)產(chǎn)物資 實(shí)存數(shù) 債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳 有關(guān) 結(jié)算 單位 第六節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)和記賬程序 經(jīng) 原 記 日記帳 濟(jì) 始 帳 業(yè) 憑 憑 務(wù) 證 證 分類帳 試算表 會(huì)計(jì)報(bào)表 結(jié)帳 調(diào)整 一、會(huì)計(jì)循環(huán) 二、記賬程序 記帳憑證核算程序 ( 圖 5 7 ) 匯總記帳憑證核算程序 ( 圖 5 8 ) 科目匯總表核算程序 ( 圖 5 9 ) 多欄式日記帳核算程序 ( 圖 5 1 0 )
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1