會(huì)計(jì)憑證和賬簿(1)(參考版)
2025-01-09 19:59本頁(yè)面
【正文】 在實(shí)務(wù)中，結(jié)賬工作又分為 月結(jié)、季結(jié)和年結(jié) 三種。原編會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 2022 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2022 更正 ： 再編制一張記賬憑證如下： 借：應(yīng)收賬款 18000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000 一、結(jié)賬 所謂結(jié)賬是指在會(huì)計(jì)期末結(jié)算、登記每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的賬務(wù)處理工作，包括虛賬戶的結(jié)清和實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。誤編下列分錄，并已登記入賬。 二、錯(cuò)賬的更正方法 錯(cuò)誤情況 更正方法 錯(cuò)賬更正 （ 1）記帳憑證正確，登帳時(shí)出現(xiàn)筆誤 (如數(shù)字錯(cuò) ,記錯(cuò)賬戶 )尚未結(jié)帳 劃線更正法 （ 2）記帳憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記帳憑證登了帳 紅字更正法 全額更正 差額更正 補(bǔ)充登記法 （一）劃線更正法 適用情況：記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤 (如數(shù)字錯(cuò) ,記錯(cuò)賬戶 ) 具體操作 （ 1） 劃紅線 （ 2）更正 （ 3）蓋章 正 798 錯(cuò) 798 確 789 誤 789 （二）紅字更正法 適用情況 :(1)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目 或金額有錯(cuò)誤，并已登記入賬時(shí) (2)發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的賬 戶沒有錯(cuò)誤，但所寫金額大于正確金額 具體操作： (1)用紅字編與錯(cuò)誤分錄相同的記 賬憑證 （ 2）用藍(lán)字編正確分錄的記賬憑證 例 1： 當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)記帳時(shí)，先照原分錄用紅字填制一張記帳憑證沖銷原會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 1000 貸：應(yīng)收帳款 1000 再用藍(lán)字編一張正確的記賬憑證： 借：原材料 1000 貸：應(yīng)付賬款 1000 某企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料 1000元，貨款尚未支付。則企業(yè)在預(yù)付 12個(gè)月的租金時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： （ 以后 12個(gè)月內(nèi)于每個(gè)月底企業(yè)應(yīng)作一筆確認(rèn)租金費(fèi)用的調(diào)整分錄如下： 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：預(yù)付賬款 1 000 借：預(yù)付賬款 12 000 貸：銀行存款 12 000 五、 估計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整 壞賬準(zhǔn)備調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提累計(jì)折舊分錄： 借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用等） 貸：累計(jì)折舊 攤銷無形資產(chǎn)分錄： 借：管理費(fèi)用 貸：無形資產(chǎn) 第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法 一、錯(cuò)賬的查找方法 ?????????????????法除法除差數(shù)法個(gè)別檢查法逆查法正查法全面檢查法92個(gè)別檢查法 ? 記賬錯(cuò)誤，往往是記賬人員偶然疏忽大意造成的，一般來講，錯(cuò)賬不會(huì)很多，因此個(gè)別檢查法是常用的方法 差數(shù)是由于漏記、看錯(cuò)、抄錯(cuò)等原因。 預(yù)收款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 實(shí)現(xiàn)收入時(shí)（調(diào)整分錄）： 借：其他應(yīng)付款 銀行存款（補(bǔ)付部分） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 例：某企業(yè) 1月份從購(gòu)買單位收到出租包裝物的本年度上半年的租金計(jì) 7200元，存入銀行。 借：其他應(yīng)付款 400 管理費(fèi)用 50 貸：銀行存款 450 應(yīng)作如下分錄： （三）應(yīng)交稅費(fèi) ? 企業(yè)要向國(guó)家交納的稅金種類很多，其中的某些稅種（如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等），國(guó)家允許企業(yè)于下月初繳納上月的稅額。 12） 貸：應(yīng)付利息 1 000 11月 1日到期還本付息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 6 000 短期借款 100 000 貸：銀行存款 106 000 （二）其他應(yīng)付款 ? 企業(yè)有許多服務(wù)費(fèi)用，是在對(duì)方提供服務(wù)后才分次或一次性支付，由此形成企業(yè)已受益或享受了服務(wù)，但尚未支付服務(wù)費(fèi)的應(yīng)付費(fèi)項(xiàng)目 發(fā)生這些費(fèi)用時(shí) （ 調(diào)整分錄 ） ： 借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款 實(shí)際支付時(shí)： 借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 例： 4月初， A公司向 B公司租入包裝物，租金每月 50元，至月末尚未支付包裝物租金。 又分為： 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅 費(fèi) （一）應(yīng)付利息 ? 本期負(fù)擔(dān)，但本期尚未支付而預(yù)先提存的費(fèi)用 計(jì)提利息時(shí)（調(diào)整分錄）： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）等 貸：應(yīng)付利息 實(shí)際支付利息費(fèi)用時(shí)： 借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 ? 例：某企業(yè) 年
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1