【正文】 。 ② 缺點：經(jīng)濟業(yè)務(wù)少時，起不到簡化工作量的作用。 匯 總 付 款 憑 證 應(yīng)貸科目 ：銀行存款 2022 年 6 月 匯付第 1號 應(yīng) 借 科 目 金 額 總賬頁數(shù) 1—10日 付款憑證 第 1號 —第 6號 10—20日 付款憑證 第 7號 —第 10號 20—30日 付款憑證 第 11號 —第 24號 合計 借方 貸方 應(yīng)付賬款 60000 60000 15 2 管理費用 3000 1000 4000 8000 26 2 材料采購 50000 30000 20220 100000 9 2 合計 113000 31000 24000 168000 ③ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 以 貸方科目 設(shè)置，以 借方科目 匯總。 匯 總 收 款 憑 證 應(yīng)借科目 ：銀行存款 2022 年 6 月 匯收第 1 號 應(yīng) 貸 科 目 金 額 總賬頁數(shù) 1—10日 收款憑證 第 1號 —第 3號 10—20日 收款憑證 第 4號 —第 6號 20—30日 收款憑證 第 7號 —第 12號 合計 借方 貸方 應(yīng)收賬款 40000 40000 2 12 主營業(yè)務(wù)收入 60000 20220 80000 2 24 實收資本 30000 30000 2 35 合計 100000 30000 20220 150000 ② 匯總付款憑證 以 貸方科目 設(shè)置，以 借方科目 匯總。 總 分 類 賬 會計科目：銀行存款 第 頁 1997年 憑證 號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余額 月 日 8 1 期初余額 借 150 000 8 31 1~31日發(fā)生額 550 000 264 000 借 436 000 8 31 發(fā)生額及余額 550 000 264 000 借 436 000 根據(jù)記賬憑證 匯總記賬憑證 月末一次 （匯總登記） 總賬 2. 賬務(wù)處理程序 ： 二、匯總記賬憑證核算形式 匯總記賬憑證核算形式 總賬 明細(xì)分類賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 匯總表 原始憑證 會計報表 ① ⑦ ② ③ ④ ⑤ 匯總憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 ⑥ ⑥ 3. 匯總記賬憑證的格式及編制方法 ① 匯總收款憑證 按 借方科目 設(shè)置，定期按 貸方科目、匯總 ，月末結(jié) 出合計數(shù)，據(jù)此登記總賬。 科 目 匯 總 表 200 年 8 月 會計科目 賬頁 1~10日發(fā)生額 11~20日發(fā)生額 21~31日發(fā)生額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 200 000 100 000 銀行存款 350 000 426 000 375 000 175 000 應(yīng)收賬款 180 000 100 000 原材料 75 000 350 000 產(chǎn)成品 492 000 500 000 生產(chǎn)成本 168 720 350 000 48 680 492 000 …… … … … … … … 合計 1384 000 1384 000 725 000 725 000 2801 580 2801 580 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 ③ 適用性：經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的單位。 2. 賬務(wù)處理程序 記賬憑證核算形式 總 賬 明細(xì)分類賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 匯總表 原始憑證 會計報表 ① ⑥ ② ③ ④ ⑤ ⑤ 3. 優(yōu)缺點及適用范圍 ① 優(yōu)點：賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解。 （ 1）現(xiàn)金日記賬余額 庫存現(xiàn)金實際數(shù) （ 2）銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 （ 3）財產(chǎn)物資明細(xì)賬 實際數(shù)量（庫存） （ 4）債權(quán)、債務(wù)單位之間相互核對 第三節(jié) 會計核算形式 一、會計核算形式的種類 從填制會計憑證開始到編制會計報表為止的步驟和方法。 借：原材料 ——甲材料 6 000 ——乙材料 8 000 貸：銀行存款 14 000 （ 結(jié)賬 ） （ 同時登記總賬和明細(xì)賬 ） 原材料總賬 200 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 10 1 期初余額 5000 10 2 購入 3000 借 8000 10 8 領(lǐng)用 3600 借 4400 10 25 購入 14000 借 18400 10 31 月結(jié) 17000 3600 借 18400 甲材料 原材料明細(xì)賬 200 摘 要 收 入 支 出 結(jié) 余 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 10 1 初余 1000 2 2022 10 2 購入 1000 2 2022 2022 2 4000 10 8 領(lǐng)用 1200 2 2400 800 2 1600 10 25 購入 3000 2 6000 3800 2 7600 10 31 合計 4000 2 8000 1200 2 2400 3800 2 7600 乙材料 原材料明細(xì)賬 200 摘 要 收 入 支 出 結(jié) 余 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 10 1 初余 1500 2 3000 10 2 購入 500 2 1000 2022 2 4000 10 8 領(lǐng)用 600 2 1200 1400 2 2800 10 25 購入 4000 2 8000 5400 2 10800 10 31 合計 4500 2 9000 600 2 1200 5400 2 10800 原材料總賬 200 摘要 借方 貸方 借 貸 余額 月 日 10 1 期初余額 借 5000 10 2 購入 3000 借 8000 10 8 領(lǐng)用 3600 借 4400 10 25 購入 14000 借 18400 10 31 月結(jié) 17000 3600 借 18400 甲材料 原材料明細(xì)賬 200 摘 要 收 入 支 出 結(jié) 余 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 10 1 初余 1000 2 2022 10 2 購入 1000 2 2022 2022 2 4000 10 8 領(lǐng)用 1200 2 2400 800 2 1600 10 25 購入 3000 2 6000 3800 2 7600 10 31 合計 4000 2 8000 1200 2 2400 3800 2 7600 乙材料 原材料明細(xì)賬 200 摘 要 收 入 支 出 結(jié) 余 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 10 1 初余 1500 2 3000 10 2 購入 500 2 1000 2022 2 4000 10 8 領(lǐng)用 600 2 1200 1400 2 2800 10 25 購入 4000 2 8000 5400 2 10800 10 31 合計 4500 2 9000 600 2 1200 5400 2 10800 （ 三 ） 總賬和明細(xì)賬相互核對 總賬和明細(xì)賬形成一種數(shù)量上的對應(yīng)關(guān)系 明細(xì)賬本期發(fā)生額及余額表 總 賬 本期發(fā)生額 （期末余額） = 所 屬 明 細(xì) 賬 本期發(fā)生額之和 （期末余額之和） 明細(xì)賬 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 甲材料 2022 8000 2400 7600 乙材料 3000 9000 1200 10800 合計 5000 17000 3600 18400 七、錯賬的更正方法（有三種） （一） 劃線更正法 應(yīng)收賬款總賬 xx年 憑證 摘要 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 號 數(shù) 1 17 承上頁 78000 46000 借 72022 1 20 收 4 收回應(yīng)收賬費 50000 借 12022 1 28 收 10 收回應(yīng)收賬款 12022 平 0 1 31 8 月結(jié) 78000 118000 平 0 60000 款 （二） 紅字沖銷法 （三） 藍(lán)字補記法 自學(xué) （一）結(jié)賬 1. 定義： 把一定時期（月、季、年）內(nèi)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記