會(huì)計(jì)憑證與賬簿ppt課件(參考版)
2025-01-10 08:55本頁(yè)面
【正文】 ? 最后還要注意，科目匯總表和匯總記帳憑證仍然屬于記賬憑證的范疇。 ? 適用性：適用于業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)。 ? 優(yōu)點(diǎn)：既能減少登記總賬的工作量，又能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 三、匯總記賬憑證記賬程序 ? 匯總記賬憑證的編制。 ? 適用性：適用于業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)。 ? 缺點(diǎn)：不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于核對(duì)賬目（比較圖表 3－ 19與 3－ 20 ）。 ? 科目匯總表記賬程序的要點(diǎn)：圖表 3－ 21。 二、科目匯總表記賬程序 ? 為了克服記賬憑證記賬程序總賬登記工作量太大的缺點(diǎn)，實(shí)踐中產(chǎn)生了科目匯總表記賬程序，其 特點(diǎn) 是：不是直接以記帳憑證登記總賬，而是先對(duì)記帳憑證進(jìn)行匯總，編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。 ? 缺點(diǎn)：登記總賬的工作量太大，不符合總賬總括反映的特點(diǎn)。 ? 特點(diǎn)： 直接 根據(jù)記帳憑證 逐筆 登記總賬。記賬程序主要包括三種：記賬憑證記賬程序、科目匯總表記賬程序和匯總記帳憑證程序。 ? 賬表核對(duì)：賬簿與報(bào)表核對(duì)。 ? 賬賬核對(duì)：總賬借方余額與貸方余額的核對(duì)；總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；會(huì)計(jì)賬與統(tǒng)計(jì)賬、保管賬、業(yè)務(wù)賬的核對(duì)；會(huì)計(jì)賬的債權(quán)、債務(wù)與債務(wù)人、債權(quán)人的核對(duì)。 ? 對(duì)賬：通過各種平衡機(jī)制保證記賬的正確性。 ? 適用條件（ 2）更正方法與適用條件（ 1）更正方法相同。 ? 比較：補(bǔ)充登記法的適用條件（ 1）與紅字更正法的適用條件（ 3）、補(bǔ)充登記法的適用條件（ 2）與紅字更正法的適用條件（ 4）、補(bǔ)充登記法的適用條件（ 2）與畫線更正法的適用條件。 ? 比較紅字更正法適用條件（ 4）與畫線更正法的適用條件，為什么結(jié)賬前用畫線更正法，而結(jié)賬后只能用紅字更正法？ ? 因?yàn)榻Y(jié)賬以后，記賬錯(cuò)誤不僅是其本身的錯(cuò)誤，還會(huì)導(dǎo)致期末發(fā)生額和余額的錯(cuò)誤，甚至導(dǎo)致報(bào)表發(fā)生錯(cuò)誤，因此無法再用畫線更正法更正。 紅字更正法：適用條件（ 3） ? 設(shè)上例中，錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)分錄如下： ? 應(yīng)付賬款 ——勤業(yè)公司 800 000 ? 銀行存款 800 000 ? 其他條件不變，將如何進(jìn)行更正？ ? （ 1）填制紅字憑證： ? 應(yīng)付賬款 ——勤業(yè)公司 720 000 ? 銀行存款 720 000 ? （ 2）過賬： 應(yīng)付賬款 ——勤業(yè) 銀行存款 ? 800 000 800 000 ? 720 000 720 000 ? 以上更正法包括兩步，因此可稱為“兩步紅字更正法”。 ? 紅字憑證與原錯(cuò)誤憑證雖然賬戶相同，但具有以下區(qū)別：日期、編號(hào)、摘要、金額是否為紅字、附件。 紅字更正法：適用條件（ 1） ? 例如：企業(yè)于 1月 10日以現(xiàn)金支票償還應(yīng)付勤業(yè)公司購(gòu)貨款 80 000元，原記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄如下： 其他應(yīng)付款 ——勤業(yè)公司 80 000 ? 銀行存款 80 000 ? 該記帳憑證已經(jīng)過賬， 1月 20日發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤，并予以更正。 紅字更正法 ? 適用條件： ? （ 1）過賬以后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中的賬戶用錯(cuò)，或賬戶和金額同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不論是否結(jié)賬，都用四步紅字更正法； ? （ 2）記帳憑證完全正確，過賬時(shí)過錯(cuò)了賬戶，或賬戶與金額都發(fā)生錯(cuò)誤，不論是否結(jié)賬，都用四步紅字更正法；
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