會(huì)計(jì)憑證和賬簿(1)(編輯修改稿)
2025-02-02 19:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、賬簿的意義與種類 賬簿是由一定格式、互有聯(lián)系的賬頁組成，以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍（或稱賬本）。 設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié) （一）賬簿的概念和意義 賬簿的作用有： 能夠提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息 能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理 能夠加強(qiáng)崗位責(zé)任制 能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整 能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù) ????????????????????????????????????????????????數(shù)量金額式多欄式三欄式按帳頁格式分卡片式活頁式訂本式按外表形式分日記總帳備查帳明細(xì)分類帳總分類帳分類帳特種日記帳普通日記帳序時(shí)帳按用途分? 又稱為 “ 聯(lián)合賬簿 ” ? 磁盤式 現(xiàn)金日記帳 銀行存款日記帳 賬簿的種類： 兩種分類的結(jié)合 總分類帳 現(xiàn)金日記帳 訂本式 銀行存款日記帳 明細(xì)分類帳 活頁式 固定資產(chǎn)明細(xì)帳 卡片式 二 、 序時(shí)賬 普通日記帳 : 記錄與反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè) 序時(shí)賬 ( 日記賬 ) 務(wù)發(fā)生或完成情況 ( 序時(shí)記錄與反映 ) 特種日記帳 : 記錄與反映某一類經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)生或完成情況 （一）普通日記賬 ? 也稱為通用日記賬，是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。 （二）特種日記賬 ? 專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬 現(xiàn)金日記帳：登記庫存現(xiàn)金每天收入、付出和結(jié)存情況的帳簿 銀行存款日記帳：逐日反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的帳簿 現(xiàn)金 、 銀行存款日記賬根據(jù)核算和管理的需要采用不同的賬頁格式 ， 一般有兩種格式： 三欄式 多欄式 三、分類賬 ? 分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿 ， 設(shè)立的目的是為了從各個(gè)賬戶中取得總括或詳細(xì)的核算資料 ? 分為： 總分類賬 明細(xì)分類賬 總分類賬 ? 簡(jiǎn)稱“總賬”，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，集中反映會(huì)計(jì)主體全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。 (1) 總分類賬按規(guī)定的一級(jí)賬戶分設(shè)賬頁 。 (2) 總分類核算只運(yùn)用貨幣度量 。 (3) 賬頁比較廣泛地采用了 “ 三欄式 ” 結(jié)構(gòu) 。 (表 514) (4) 總賬登記可按記賬憑證逐筆登記 ， 也可匯總后 ,按 日 (旬 、 月 )加以登記 。 概念 特點(diǎn) 有時(shí)候也用多欄式總分類賬： ? 將所有賬戶合設(shè)在一張表格或賬頁上 ， 就是前面分類中的日記總賬 。 (賬表合一 ) ? 可以減少記賬的工作量 ， 提高工作效率 。 ? 但是賬頁篇幅大 ,登記不便 。 明細(xì)分類賬 ? 簡(jiǎn)稱“明細(xì)賬”，它是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的，用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)存情況的分類賬。 概念 特點(diǎn) (1) 明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記 。 (2) 若記賬憑證已列明細(xì)項(xiàng)目 ,也可根據(jù)記賬憑證登記 。 三欄式 (3) 賬頁格式一般采用 數(shù)量金額式 多欄式 四、賬簿的登記規(guī)則 （一）登記賬簿的規(guī)則 (教材 P297) 賬簿啟用時(shí)的扉頁 連續(xù)登記 、 隔頁跳行的處理 、 轉(zhuǎn)頁的承上啟下 (下例 ) 筆與墨水的使用 記賬錯(cuò)誤時(shí)不能用的更正方法 符號(hào)使用 原則上 ， 每年都應(yīng)更換新賬簿 。 （ 下例 ） 訂本式賬簿都有賬頁的順序號(hào)，不得任意撕毀，活 頁式賬簿也不得隨意抽換賬頁 （一）賬簿的基本結(jié)構(gòu) 第三節(jié) 期末賬 項(xiàng)調(diào)整 ? 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一些沒有明顯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（沒有原始憑證），但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，卻影響本會(huì)計(jì)期間收益的一些隱含事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄。主要有如下調(diào)整事項(xiàng)： ???????????????????????????????計(jì)提各種準(zhǔn)備金攤銷無形資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊期末其他帳項(xiàng)調(diào)整遞延費(fèi)用遞延收入遞延項(xiàng)目應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)項(xiàng)目基本調(diào)整事項(xiàng)一、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整 ? 應(yīng)計(jì)收入又稱應(yīng)收收入，企業(yè)本期已經(jīng)賺取，但尚未收取款項(xiàng)的各項(xiàng)收入。 賺取收入時(shí)（調(diào)整分錄） 借：應(yīng)收利息等 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息等 例：某企業(yè)于某年 12月 1日銷售一批產(chǎn)品給 G公司，貨物已經(jīng)發(fā)出，價(jià)款 10000元，增值稅 1700元。收到 G公司的商業(yè)承兌匯票一張，期限為 3個(gè)月，票面利率為 6%。 12月末確認(rèn)本月的利息收入時(shí)： 借：
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1