【文章內容簡介】 查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。 ? ? 可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。 ? 訂本式賬簿：簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數量賬頁裝訂成冊的賬簿。訂本式賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 ? 活頁式賬簿：簡稱活頁賬，是將一定數量零散的賬頁置于活頁夾內，可根據記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。適用于各種明細賬。 1 38 中國青年政治學院 ? 卡片式賬簿：簡稱卡片賬，是將一定數量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，賬頁可以根據需要隨時增添的賬簿。 ? ? 可分為三欄式賬簿、數量金額式賬簿和多欄式賬簿。 ? 三欄式賬簿。三欄式賬簿是指由設置借、貸和余額三個金額欄目的賬頁組成的賬簿。 ? 數量金額式賬簿。數量金額式賬簿也稱三大欄式賬簿，賬簿中的賬頁先設置“收入”、“發(fā)出”和“結存”三個大欄目，在每一個大欄內再設置“數量”、“單價”和“金額”三個小欄目。 ? 多欄式賬簿。多欄式賬簿是指由三個以上金額欄目的賬頁所組成的賬簿。多欄式賬簿還可以分為借方多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格式，分別適用于費用類、收入類和利潤明細賬。 1 39 中國青年政治學院 賬簿的種類 賬簿分類 按用途分類 序時賬簿 分類賬 總分類賬 明細分類賬 備查賬 按形式分類 訂本式 活頁式 卡片式 按賬頁格式 三欄式 數量金額式 多欄式 1 40 中國青年政治學院 ? 二、賬簿設置和登記 ? （一）賬簿設置的原則 ? ，滿足管理要求 ? ：設置賬簿要貫徹“單不重填、賬不重設”的原則，滿足實際業(yè)務需要的前提下，注意人力、財力和物力的節(jié)約，避免重復設賬。 ? ：體系完整，相互勾稽 ? （二） 賬簿的主要內容 ? ：表明賬簿名稱。如總分類賬、材料物資明細賬等。 ? ：列名科目索引及賬簿使用登記表。 ? ：賬簿的主要內容，包括六個方面－－賬戶名稱、登賬日期、憑證種類和號數、摘要、金額及方向、頁次。 ? 1 41 中國青年政治學院 單位名稱 印 簽 賬簿名稱 賬簿編號 賬簿頁數 本賬簿共計 頁 啟用起訖日期 年 月 日至 年 月 日 責任者 主 管 會 計 記 賬 審 核 經管人姓名及交接日期 備注 賬簿使用登記表 1 42 中國青年政治學院 ? ﹙ 三 ﹚ 登記賬簿的規(guī)則 ? 1．登賬時必須根據經過審核無誤的會計憑證。 ? 2．登賬時必須用藍（黑）色墨水鋼筆書寫，除了復寫外，不得用圓珠筆。 ? 3．登賬時應按賬戶頁次順序逐行逐頁登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生跳行、隔頁時，應在空行、空頁處用紅色墨水筆畫對角線注銷，注明“此行作廢”或“此頁作廢”字樣，并由記賬人員蓋章。 ? 4．記賬時，每一筆賬，都要記明日期、憑證號數、摘要和金額。記賬后，要在記賬憑證上注明所記賬簿的頁次，或劃“ V”符號，以免重記、漏記。 ? 5．記賬時，要保持清晰、整潔，記賬的文字或數字都要端正、清楚，嚴禁挖補、刮擦、涂改或用藥水消除字跡。 1 43 中國青年政治學院 轉賬憑證 年 月 日 轉字第 號 摘 要 賬戶名稱 記賬 借方 金額 貸方 金額 一級賬戶 明細賬戶 合 計 附件 張 會計主管 記賬 審核 填制 購進甲材料，價 款及運費暫欠 在途物資 甲材料 7550 應交稅費進項稅額 8833.5 張三 2 2023 1 2 1 王五 丁一 √ √ 應付賬款 A公司 √ 李四 1 44 中國青年政治學院 ? 6．記賬時，除結賬劃線，沖銷、調整賬務和更正錯誤記錄外，不得用紅色墨水書寫；因為在會計核算中紅色數字表示對藍色數字的沖銷、沖減或表示負數。 ? 7．記賬時，應按會計憑證上的分錄所指借、貸方向登記，不要記錯借、貸方向，凡需結出余額的賬戶，在結出余額后，應在“借”或“貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應在該欄內寫“平”字以表示該賬戶已經結平，同時在金額欄“元”位上用“ 0”表示。 ? 8．各個賬戶在一張賬頁記滿時，要在該賬頁的最末一行分別記借、貸雙方發(fā)生額并結出余額，并在該行“摘要”欄內注明“轉次頁”字樣，然后再將這個發(fā)生額合計數和余額數填列到下一頁的第一行內，并在“摘要”欄內注明“承前頁”字樣，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。 ? ，一般都編有賬頁的順序號，不得任意撕毀?；铐撌劫~簿的賬頁在啟用后，除經會計主管人員同意外，也不得隨便調換。 1 45 中國青年政治學院 ? （四）日記賬的設置與登記 day book ? 各單位一般應設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出和結存情況。有條件的企業(yè)還可采用普通日記賬形式登記全部經濟業(yè)務的完成情況。 ? ? 現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，賬頁格式一般采用三欄式 —— 借、貸、余三欄。 ? ? 由出納人員根據收款憑證、付款憑證逐日逐筆順序登記。且每次收付之后應隨時結出賬面余額，現(xiàn)金日記賬的賬面余額還應同庫存現(xiàn)金的實存額核對相符。 1 46 中國青年政治學院 1 47 中國青年政治學院 1 48 中國青年政治學院 ? ：實行錢、賬分管，出納人員不得登記除現(xiàn)金和銀行存款日記賬以外的賬簿。出納人員登記完現(xiàn)金和銀行存款日記賬以后，應將各種收付款憑證交由會計人員據以登記總賬。通過“現(xiàn)金”和“銀行存款”總賬與出納的日記賬進行核對，起到內部控制的作用。 ? ? 收入欄按與現(xiàn)金和銀行存款相對應的貸方科目設專欄； ? 支出欄按與現(xiàn)金和銀行存款相對應的借方科目設專欄。 1 49 中國青年政治學院 多欄式日記賬 1 50 中國青年政治學院 多欄式日記賬 1 51 中國青年政治學院 ? （五）分類賬的設置與登記 ledger ? ? General ledger ? 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記全部經濟業(yè)務的賬簿。 ? 在總分類賬中，應按照會計制度規(guī)定的會計科目編號順序分設賬頁。應用總分類賬能夠總括地、全面地反映經濟活動情況，并為編制會計報表提供依據，因而任何單位都必須設置總分類賬。 1 52 中國青年政治學院 三欄式總分類賬 (不設對方科目欄 ) 1 53 中國青年政治學院 三欄式總分類賬 (設對方科目欄 ) 1 54 中國青年政治學院 返回 1 55 中國青年政治學院 ? detail ledger ? 明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也可采用卡片式。其格式有： ? 1）三欄式：一般采用借、貸、余三欄式，適用于只需要進行金額核算不需要進行數量核算的債權、債務結算科目，如“應收賬款”、“應付賬款”等。 ? 2）數量金額式：在借貸余欄內，分別設有數量、單價和金額三欄。適用于既要進行金額核算又要進行實物數量核算各種財產物資科目。如“原材料”、“庫存商品”等。 ? 3）多欄式：在一張賬頁內記錄某一科目所屬的各明細科目內容，按該總賬科目的明細項目設專欄記錄。適用于只記金額不記數量，且管理上需要了解其構成內容的費用、收入、利潤科目。 1 56 中國青年政治學院 三欄式明細分類賬 1 57 中國青年政治學院 1 58 中國青年政治學院 數量金額式明細分類賬 1 59 中國青年政治學院 1 60 中國青年政治學院 多欄式明細分類賬 1 61 中國青年政治學院 多欄式明細分類賬 1 62 中國青年政治學院 1 63 中國青年政治學院 ? ? 1）總分類賬與明細分類賬的關系 ? 總分類賬與明細分類賬是既有內在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。 ? 2）總分類賬和明細分類賬的平行登記 ? 含義 :是指經濟業(yè)務發(fā)生后，根據會計憑證一方面登記有關的總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關明細賬戶。 ? 要點是登記的依據相同且同期登記入賬； 登記的方向一致；登記的金額相等。 1 64 中國青年政治學院 ? 3）總分類賬和明細分類賬的核對 ? 總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶之間存在著數量關系，用公式表示如下： ? 總分類賬戶本期發(fā)生額 =所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計 ? 總分類賬戶期末余額 =所屬明細分類賬戶期末余額合計 1 65 中國青年政治學院 ? 例 4： 1） 某單位 2023年 5月份“原材料”總賬及其 A、 B材料的明細賬的月初余額見表 1， 2，3。 ? 總分類賬 ? 表 1 會計科目：原材料 第 **頁 **年 憑 證 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字 號 5 1 月初余額