【文章內(nèi)容簡介】 編制的會計分錄如下：　　借：銀行存款　　　　　40000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　40000　　由于這項經(jīng)濟交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以，上述會計分錄需要記載在收款憑證中。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證。　　(三)付款憑證的編制要求　　付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”?！　　纠?6】208年6月20日購入材料一批，買價30000元，開出支票一張支付購料款?！　∵@項交易發(fā)生后，企業(yè)的銀行存款資產(chǎn)減少30000元，同時，原材料增加30000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：　　借：原材料　　　　30000　　貸：銀行存款　　　　30000　　由于這項經(jīng)濟交易使得企業(yè)的銀行存款減少，因而，應(yīng)當(dāng)填制付款憑證。出納人根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證?！　∮捎谑湛顟{證和付款憑證是出納人員收入或付出款項的依據(jù)。因此，出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付?！　×硗?，為了避免重復(fù)記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證。當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證?！　　纠?7】208年7月25日，將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35000元存入銀行。此時，應(yīng)編制一張現(xiàn)金付款憑證?！　　纠?8多選題】涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃款業(yè)務(wù)時，可以編制的記賬憑證有( )?！　　　　　　　　　答案]BD　Xu　(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求　　轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同?！纠?9】企業(yè)208年5月31日計提當(dāng)月折舊2萬元，其中生產(chǎn)車間計提折舊15000元，廠部管理部門計提折舊5000元?！　∵@項交易發(fā)生后，企業(yè)因計提折舊，造成費用增加15000元，管理費用增加5000元。同時，累計折舊增加20000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：　　借：制造費用　　　　　15000　　管理費用　　　　 　5000　　貸：累計折舊　　　　　　　20000　　這項交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會計人員根據(jù)折舊提取計算表填制轉(zhuǎn)賬憑證。　　　【例20】208年10月25日，購買生產(chǎn)設(shè)備一臺，總價值60萬元，用銀行存款支付40萬元，余款簽發(fā)三個月商業(yè)匯票一張?！　∵@項交易發(fā)生后，企業(yè)因購買設(shè)備，固定資產(chǎn)增加600000元。同時，銀行存款減少400000元，應(yīng)付票據(jù)增加200000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：　　(1)借：固定資產(chǎn)　　　　400000　　貸：銀行存款　　　　　400000　　(2)借：固定資產(chǎn)　　　　200000　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　200000　　【例21多選題】王明出差回來，報銷差旅費1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有( )?！　　　　　　　　　答案]BC　　五、記賬憑證的審核內(nèi)容　　。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致等?！　?。　　?！　??！　?。　　此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。第四節(jié)　會計憑證的傳遞與保管　　一、會計憑證的傳遞　　(一)會計憑證的傳遞的概念　　會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序?！　?二)會計憑證的傳遞的意義(了解)　　，有利于及時地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況?！　。欣谡_地組織經(jīng)濟活動，貫徹經(jīng)濟責(zé)任制?！　?，能加強會計監(jiān)督?！　?三)會計憑證的傳遞的要求　　會計憑證的傳遞，要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。　　(四)會計憑證的傳遞程序和方法(了解)　　單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。包括：傳遞程序、傳遞時間和傳遞過程中的銜接手續(xù)。在制定合理的憑證傳遞程序和時間時，通常考慮以下幾點：　　，要視經(jīng)濟業(yè)務(wù)的手續(xù)程序而定?！　?，要根據(jù)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)手續(xù)在正常情況下完成所需的時間而定?！　。瑧?yīng)該做到既完備嚴密，又簡便易行。　　執(zhí)行中如有不合理的地方，可隨時根據(jù)實際情況加以修改?！　《嫅{證的保管　　會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。作為記賬的依據(jù)，會計憑證是重要的會計檔案和經(jīng)濟資料。　　對會計憑證的保管的主要要求有：　　，防止散失?！　耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，代作原始憑證?！　。簡挝幻Q、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章?！　。乐钩閾Q憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章?！　。蓡为氀b訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。各種經(jīng)濟合同，存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要的原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。　　每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案?！　?，期滿前不得任意銷毀。任何單位不得擅自銷毀會計憑證。第七章　會計賬簿　　本章主要要點：會計賬簿的概念，會計賬簿與賬戶的關(guān)系，賬簿的分類。會計賬簿的基本內(nèi)容，啟用，記賬規(guī)則。各種會計賬簿的格式和登記方法。對賬。錯賬更正。結(jié)賬。會計賬簿的更換與保管。第一節(jié)　會計賬簿的概念和種類　　一、會計賬簿的概念和意義(了解)　　會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍?！　「鲉挝粦?yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，以便系統(tǒng)地歸納會計信息，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動及其財務(wù)收支情況?！　≡O(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義?！　　Υ鏁嬓畔??！　?、匯總會計信息。按其不同性質(zhì)加以歸類，整理和匯總，以便全面、系統(tǒng)、連續(xù)和分類地提供企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等會計要素的增減變化情況，及時提供各方面所需要的總括會計信息，為管理決策提供信息?！　?可以檢查、校正會計信息。與實存數(shù)進行核對，來檢查財產(chǎn)物資是否妥善保管，賬實是否相符。　　、輸出會計信息?！　《?、會計賬簿與賬戶的關(guān)系　　賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。　　三、會計賬簿的分類(注意交叉記憶)　　賬簿一般可以按其用途、賬頁格式和外形特征3種標準進行劃分?！　?一)按用途分類　　賬簿按其用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種?！　　Ｐ驎r賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。　　序時賬簿通常有兩種：　　(1)普通日記賬，是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況的賬簿?！　?2)特種日記賬，是用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿。　　在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?！　?。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿?！　“凑辗诸惖母爬ǔ潭炔煌?，又分為總分類賬和明細分類賬兩種。　　(1)總分類賬