企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與操作(稅協(xié),2009年12月)-資料下載頁
2025-01-05 19:14本頁面
【正文】 征企業(yè)所得稅 ， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 。 ? 投資額超過 80億元人民幣或集成電路線寬小于 ， 可以減按 15%的稅率繳納企業(yè)所得稅 ， 其中 ， 經(jīng)營期在 15年以上的 ， 從開始獲利的年度起 ， 第一年至第五年免征企業(yè)所得稅 ，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅 。 文化產(chǎn)業(yè) ? 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制 ? 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。 ? 經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。 文化產(chǎn)業(yè) ? 在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領域內(nèi) ，依據(jù) 《 關(guān)于印發(fā)〈 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 〉 的通知 》 （國科發(fā)火 [2021]172號）和 《 關(guān)于印發(fā) 〈 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 〉 的通知 》 （國科發(fā)火[2021]362號）的規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。 ? 文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務總局和中宣部另行發(fā)文明確。 文化產(chǎn)業(yè) ? 出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。已作為財產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應納入處置當年的應稅收入。 ? 結(jié)合國稅發(fā) 〔 2021〕 88號文件 動漫產(chǎn)業(yè) ? 經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 動漫產(chǎn)業(yè) ? 動漫企業(yè)包括： （一）漫畫創(chuàng)作企業(yè)； （二）動畫創(chuàng)作、制作企業(yè)； （三）網(wǎng)絡動漫（含手機動漫）創(chuàng)作、制作企業(yè)； （四）動漫舞臺?。ü?jié)）目制作、演出企業(yè)； （五）動漫軟件開發(fā)企業(yè)； （六）動漫衍生產(chǎn)品研發(fā)、設計企業(yè)。 動漫產(chǎn)業(yè) ? 動漫企業(yè)認定： ? 認定機構(gòu) ? 認定標準 ? 認定流程 基礎設施 ? 國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《 公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 基礎設施 ? 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 承包經(jīng)營，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的經(jīng)營管理而取得勞務性收益的經(jīng)營活動。 ? 承包建設，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的工程建設而取得建筑勞務收益的經(jīng)營活動。 ? 內(nèi)部自建自用，是指項目的建設僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務的設施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，而不屬于向他人提供公共服務業(yè)務的公共基礎設施建設項目。 四、減免稅管理辦法 ? 基本規(guī)定 ? 操作流程 ? 所需資料 基本規(guī)定 ? 國稅發(fā) 〔 2021〕 111號 ? 企業(yè)所得稅的各類減免稅應按照 《 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 〈 稅收減免管理辦法 〉 的通知 》（ 國稅發(fā) 〔 2021〕 129號 ） 的規(guī)定辦理 。 ? 企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理的 ， 必須是《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例和國務院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容 。 ? 從目前看 ， 除了再就業(yè)政策需要審批外 ， 其他優(yōu)惠政策都需要進行備案管理 。 基本規(guī)定 ? 129號文件規(guī)定， ? 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅 。 報批類減免稅是指應由稅務機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關(guān)審批的減免稅項目 。 ? 納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。 基本規(guī)定 ? 京地稅企 〔 2021〕 50號 ? 所列舉減免稅項目需報主管稅務機關(guān)備案后執(zhí)行，納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。 ? 享受減免稅政策的納稅人應在每年的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)進行減免稅備案。備案時，納稅人應按主管稅務機關(guān)的要求報送備案資料，報送的資料應真實、準確、齊全，并對報送的資料負法律責任。 基本規(guī)定 ? 國稅函 〔 2021〕 255號 ? 企業(yè)所得稅法定減免稅項目，如國債利息、股息紅利等免稅收入、小型微利企業(yè)減免稅等，需納入備案管理范圍。 基本規(guī)定 ? 將 備案管理的方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。 現(xiàn)減免稅備案項目都是事先備案，備案后享受減免稅。 255號文件將備案管理方式增加了事后報送相關(guān)資料，即在申報時附送申報表和有關(guān)減免稅項目的資料。 備案流程 ? 網(wǎng)上備案流程 ? 上門備案流程 ? 備案表 所需資料 ? 企業(yè)所得稅減免稅項目報送資料 ?謝謝！
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