企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與操作(稅協(xié),2009年12月)-wenkub.com
2025-01-02 19:14 本頁面
【正文】 現(xiàn)減免稅備案項目都是事先備案，備案后享受減免稅。 ? 享受減免稅政策的納稅人應(yīng)在每年的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)進行減免稅備案。 報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目 。 四、減免稅管理辦法 ? 基本規(guī)定 ? 操作流程 ? 所需資料 基本規(guī)定 ? 國稅發(fā) 〔 2021〕 111號 ? 企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 稅收減免管理辦法 〉 的通知 》（ 國稅發(fā) 〔 2021〕 129號 ） 的規(guī)定辦理 。 基礎(chǔ)設(shè)施 ? 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 結(jié)合國稅發(fā) 〔 2021〕 88號文件 動漫產(chǎn)業(yè) ? 經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 文化產(chǎn)業(yè) ? 在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi) ，依據(jù) 《 關(guān)于印發(fā)〈 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 〉 的通知 》 （國科發(fā)火 [2021]172號）和 《 關(guān)于印發(fā) 〈 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 〉 的通知 》 （國科發(fā)火[2021]362號）的規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè) ? 生產(chǎn)線寬小于 (含 )集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè) ，經(jīng)認定后 ， 自獲利年度起 ， 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅 ， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 。 ? 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè) 、 集成電路設(shè)計企業(yè)經(jīng)認定后 ， 自獲利年度起 ， 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅 ， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 。 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè) ? 財稅 〔 2021〕 1號 ? 關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，老稅法通過財稅 〔 2021〕 25號和財稅 〔 2021〕 70號文件給予稅收優(yōu)惠， 1號文件給予延續(xù)和完善。 ? 企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 ? 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 ：共生、伴生礦產(chǎn)資源；廢水（液）、廢氣、廢渣；再生資源 資源綜合利用 ? 經(jīng)資源綜合利用主管部門按 《 目錄 》 規(guī)定認定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)，取得《 資源綜合利用認定證書 》 ，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) ? 財稅 [2021]63號 ? 自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止，在上述 20個服務(wù)外包示范城市實行以下政策： ? ，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 加速折舊 ? 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)， 最低折舊年限不得低于 《 實施條例 》 第六十條規(guī)定的折舊年限的 60％ ；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于 《 實施條例 》 規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。 加速折舊 ? 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 創(chuàng)投企業(yè) ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照 《 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法 》 和 《 外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定 》 在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。 研發(fā)費用加計扣除 ? 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 研發(fā)費用加計扣除 ? （ 五 ） 專門用于研發(fā)活動的軟件 、 專利權(quán) 、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 。 研發(fā)費用加計扣除 ? （ 一 ） 新產(chǎn)品設(shè)計費 、 新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費 、 資料翻譯費 。開發(fā)階段的支出，滿足相應(yīng)條件的確認為無形資產(chǎn)。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ? 國稅函 〔 2021〕 212號規(guī)定， 享受減免企業(yè) （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按 15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報 或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) ? 高新技術(shù)企業(yè) ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅 ? 研究開發(fā)費用加計扣除 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 固定資產(chǎn)加速折舊 ? 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) 高新技術(shù)企業(yè) ? 高新技術(shù)企業(yè)，享受 15％的優(yōu)惠稅率。 安置殘疾人優(yōu)惠 ? （三）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了 不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 安置殘疾人優(yōu)惠 ? 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘
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