【正文】 ； ? 貨物已經支付或計算有錯誤的款項等 ? 付款人對以上情況提出拒絕付款時，必須填寫“拒絕付款理由書”，并簽章，注明拒絕付款理由，涉及合同的應引證合同上的有關條款。屬于商品質量問題，需要提出商品檢驗部門的檢驗證明；屬于商品數(shù)量問題，需要提出數(shù)量問題的證明及其有關數(shù)量的記錄，一并送交開戶銀行。 ? 開戶銀行必須認真審查拒絕付款理由，查驗合同，對于付款人提出拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定和不屬于上述七種拒絕付款情況的，以及超過承付期拒付和應當部分拒付提出全部拒付的，銀行均不得受理，應實行強制扣款。 收款人銀行為收款人入賬 ? 收款人開戶行收到付款人開戶行的劃款 ， 經審查無誤后 ，第二聯(lián)托收憑證作資金匯劃貸方補充憑證的附件 ， 資金匯劃補充憑證回單加蓋轉訖章作收賬通知交收款人 。 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內往來 ） 貸： 存款 —— 收款人戶 ? 轉賬后 ， 銷記發(fā)出托收結算憑證登記簿 。 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務的核算 ? 銀行卡的含義、種類 ? 銀行卡結算的基本規(guī)定 ? 銀行卡的結算 1. 銀行卡發(fā)卡的核算 2. 銀行卡購物消費的核算 3. 銀行卡存取現(xiàn)金的核算 什么是銀行卡 ? 是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機構）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。 銀行卡的種類 信用額度 信用卡 借記卡 貸記卡 準貸記卡 什么是信用卡 ?信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的 ， 持卡人憑以向特約單位購物 、 消費和向銀行存取現(xiàn)金 ， 且具有消費信用功能的信用支付工具 。 銀行卡結算的基本規(guī)定 ? ，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其信用卡賬戶；個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務報酬收入轉帳存入。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。 ? ，不得用于 10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的核算。 ? ，不得轉借或轉讓。 ? ，個人卡每筆透支額以 2萬元為上限，月透支額不得超過 5萬元；單位卡每筆透支額以 5萬元為上限，月透支額不得超過 10萬元或其綜合授信額度的 30%；透支期限最長為 60天。 銀行卡結算的基本規(guī)定 ?，自簽單日或銀行記賬日起 15日內，每天按萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過 30日或超過透支限額的，按日息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息。 申領信用卡的資格和條件 ? 凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張，持卡人由申領單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。 ? 凡具有完全民事行為能力的公民可申領個人卡。個人卡的主持卡人可為其配偶及年滿 18周歲的親屬申領附屬卡，申領的附屬卡最多不得超過兩張，也有權要求注銷其附屬卡。 ? 發(fā)卡銀行可根據(jù)申請人的資信程度，要求其提供擔保。擔保的方式可采用保證、抵押、質押。 單位申請信用卡 ? 單位申請使用信用卡 ， 應按規(guī)定向發(fā)卡片銀行填寫申請表 。 發(fā)卡銀行審查同意后 ， 應及時通知申請人前來辦理領卡手續(xù) ， 并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費 。 ? 申請人在發(fā)卡銀行開戶的 ， 會計分錄為： 借： 活期存款 ——申請人戶 貸：信用卡存款 —— 單位信用卡戶 手續(xù)費收入 ? 申請人不在發(fā)卡行開戶的 ， 會計分錄為： 借：存放中央銀行準備金 （ 或有關科目 ） 貸：信用卡存款 —— 單位信用卡戶 手續(xù)費收入 個人申請信用卡 ? 個人申領信用卡時 ， 應填寫申請表 ， 發(fā)卡銀行審查同意 ，應按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費 。 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：信用卡 —— 個人信用卡戶 手續(xù)費收入 ? 發(fā)卡銀行在辦理信用卡發(fā)卡手續(xù)時 ， 應登記信用卡賬戶開銷戶登記簿和發(fā)卡清單 ， 并在發(fā)卡清單上記載領卡人身份證件號碼 ， 并由領卡人簽收 。 特約單位受理信用卡時的審查 ? 確為本單位可受理的信用卡； ? 信用卡在有效期內，未列入 “ 止付名單 ” ； ? 信用卡無打孔、剪角、毀壞或涂改的痕跡； ? 持卡人身份證上的照片與持卡人相符。使用 IC卡或持卡人憑密碼在銷售點終端上消費、購物，可免驗身份證件； ? 卡片正面的拼音姓名與卡片背面的簽名和身份證上的姓名一致。 ? 特約單位受理信用卡經審查無誤的，用簽購單壓卡，并填寫實際結算金額、用途、持卡人身份證號碼、特約單位名稱和編號。如超過支付限額的，應向發(fā)卡銀行索權后，交持卡人簽名確認，核對無誤后，對同意按經辦人填寫的金額和用途付款的，在簽購單上簽名確認，并將信用卡、身份證和第一聯(lián)簽購單交還持卡人。 ? 審查發(fā)現(xiàn)問題的，應及時與簽約銀行聯(lián)系，征求處理意見。對止付的信用卡，應收回并交還發(fā)卡片銀行。 特約單位開戶行的處理 ? 特約單位辦理信用卡進賬時 ， 應填寫二聯(lián)進賬單和按發(fā)卡銀行分別填寫匯計單并提交簽購單 。 ? 銀行對特約單位提交的憑證應認真審查：簽購單及其壓印的內容是否為本行可受理的信用卡；簽購單上有無持卡人簽名 、 身份證件號碼 、 特約單位名稱和編號；簽購單的小寫金額是否與大寫金額相符；簽購單上壓印的信用卡有效期限是否在有效期內；超過規(guī)定交易限額的 ，有無授權號；匯計單和簽購單的內容是否一致 ， 匯計單 、簽購單和進賬單的結計金額是否正確；手續(xù)費計算是否正確 。 ? 審查無誤后分別情況處理 。 特約單位與持卡人在同一行開戶 開戶行直接根據(jù)簽購單辦理轉賬 ， 會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 單位 （ 或個人 ） 信用卡戶 貸： 活期存款 ——特約單位戶 手續(xù)費收入 特約單位與持卡人 在同一城市不同行處開戶 ? 經辦行與發(fā)卡行需通過票據(jù)交換清算款項 。 ? 經辦行會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 （ 或有關科目 ） 貸： 活期存款 ——特約單位戶 手續(xù)費收入 ? 發(fā)卡行的會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 單位 （ 或個人 ） 信用卡戶 貸：存放中央銀行準備金 （ 或有關科目 ） 特約單位與持卡人不 在同城的 ? 特約單位與持卡人不在同一城市的 ， 經辦行應通過資金匯劃系統(tǒng) ， 將款項劃往發(fā)卡行 。 ? 經辦行的會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 （ 或有關科目 ） 貸： 活期存款 —— 特約單位戶 手續(xù)費收入 ? 發(fā)卡行的會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 單位 （ 或個人 ） 信用卡戶 貸：聯(lián)行來賬 （ 或有關科目 ） 憑信用卡續(xù)存現(xiàn)金 ? 持卡人憑信用卡存入現(xiàn)金時 ， 銀行經審查無誤后 ，填制存款單 ， 由持卡人在存款單上簽名 ， 并應核對其簽名與信用卡簽名是否相符 。 如為持卡人的代理人交存現(xiàn)金的 ， 應由代理人簽名 。 會計分錄為： ? 借：現(xiàn)金 貸：應解匯款 —— 人信用卡戶 借：應解匯款 —— 人信用卡戶 貸：存放中央銀行款項 （ 或轄內往來 ） 憑信用卡續(xù)存現(xiàn)金 ? 代理行受理異地卡存款業(yè)務時，比照以上述的有關手續(xù)處理，另填制一聯(lián)特種轉賬貸方憑證，作為收取手續(xù)費的貸方憑證。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應解匯款及臨時存款賬戶 — 個人持卡戶 借：應解匯款及臨時存款賬戶 — 個人持卡戶 貸：聯(lián)行往賬 手續(xù)費收入 信用卡支取現(xiàn)金的核算 ?對同一城市其他銀行機構發(fā)行的銀行卡支取現(xiàn)金的 ，其會計分錄為： ?借：存放中央銀行款項 ? 貸：應解匯款及臨時存款 —— 持卡人戶 ?支付現(xiàn)金時，另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證，會計分錄為： 借：應解匯款及臨時存款 —— 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 ? 對異地聯(lián)行發(fā)行的銀行卡支取現(xiàn)金的， 會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 貸：應解匯款及臨時存款 —— 持卡人戶 ? 同時按取現(xiàn)金額的 1%收取手續(xù)費后，支付現(xiàn)金，會計分錄為： 借：應解匯款及臨時存款 —— 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費收入 —— 手續(xù)費戶 信用卡透支的處理 ?持卡人的信用卡帳戶余額不足支付時，發(fā)卡行應根據(jù)透支金額編制特種轉賬借方憑證，作發(fā)放貸款處理。會計分錄為： 借：信用卡透支 信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：活期存款或現(xiàn)金 —— 持卡人戶 ? 發(fā)卡銀行應按規(guī)定計算透支利息，自簽單日或銀行記賬日起 15日內，每天按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過 30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按萬分之十五計算。當收回透支款時，扣除透支利息后，余款用于歸還透支本金。會計分錄為： 借：活期存款或現(xiàn)金 貸：信用卡透支 利息收入 —— 信用卡透支利息收入 信用卡注銷的處理 ?持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡時，應持卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶手續(xù)。銀行核對有關帳務并確認無誤后，分情況處理。 ?，會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 單位信用卡備用金 利息支出 —— 利息支出戶 貸：活期存款 —— 申請人戶 ?，會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 個人信用卡備用金 利息支出 —— 利息支出戶 貸：現(xiàn)金（或有關科目） 本章復習思考題 ? 什么是支付結算？支付結算的意義及任務是什么？ ? 支付結算的基本原則和程序是什么 ？ ? 什么是匯票 、 支票和本票 ？ 它們各有什么規(guī)定性 ？ ? 匯票 、 支票和本票的處理程序如何 ？ 怎樣進行會計核算 ？ ? 什么是信用卡 ？ 信用卡有哪些基本規(guī)定 ？ ? 什么是匯兌 、 委托收款和托收承付 ？ 它們各有什么規(guī)定性 ？ ? 匯兌 、 委托收款和托收承付的處理程序如何 ？ 怎樣進行會計核算 ？