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初步總結(jié)版本-僅供參考稅制重點總結(jié)-資料下載頁

2024-12-23 13:48本頁面
  

【正文】 每標準箱( 5萬支) 以下的卷煙 150元 36% ? 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅,稅率為 5% 酒類復合稅率表 項目 定額稅率 比例稅率 糧食 每斤 20% 薯類白酒 三、應納稅額的計算 ? 三種計稅方法 –從價定率計稅 –從量定額計稅 (啤酒、黃酒、成品油) –復合計稅 (糧食、薯類白酒、 卷煙) ? 對復合計稅辦法征收消費稅的應稅消費品 ? 組成計稅價格 ? (成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率)247。 ( 1比例稅率) 委托加工應稅消費品消費稅的繳納 ? 受托方加工完畢向委托方交貨時,由受托方代收代繳消費稅。(個體經(jīng)營者除外) ? 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅,委托方應補交稅款,補稅的計稅依據(jù)為: ( 1)已直接銷售的:按銷售額計稅 ( 2)未銷售或不能直接銷售的:按組價計稅 委托加工應稅消費品消費稅的繳納 ? 受托方加工完畢向委托方交貨時,由受托方代收代繳消費稅。(個體經(jīng)營者除外) ? 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅,委托方應補交稅款,補稅的計稅依據(jù)為: ( 1)已直接銷售的:按銷售額計稅 ( 2)未銷售或不能直接銷售的:按組價計稅 ? 復合征收組價公式為: 組成計稅價格 ? (材料成本 +加工費 +委托加工數(shù)量 定額稅率) 247。 ( 1比例稅率) 委托方收回應稅消費品 ? 委托方收回應稅消費品直接銷售,不再征收消費稅 ? 委托方收回應稅消費品連續(xù)加工生產(chǎn)另一種應稅消費品,需繳納消費稅 ? 準許抵扣已納消費稅稅款,按領(lǐng)用扣稅法扣除 四、應納稅額計算 以收入全額為營業(yè)額計算 應納營業(yè)稅 =營業(yè)額 稅率 以收入差額為營業(yè)額計算 應納營業(yè)稅 =(收入全額 允許扣除金額) 稅率 按組成計稅價格計算 應納營業(yè)稅 = 組成計稅價格 稅率 =工程 /營業(yè)成本 ( 1+成本利潤率) 247。 ( 1-營業(yè)稅稅率) 某公司某月發(fā)生如下業(yè)務: 自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟 , 建筑安裝 成本 3000萬元 , 成本利潤率 20%, 該公司將其 中一棟自用 , 另一棟對外銷售 , 取得銷售收 入 2400萬元;銷售現(xiàn)房取得銷售收入 3000萬 元 , 預售房屋取得預收款 2021萬元; 自建自用行為不征營業(yè)稅,自建自售則按建筑 業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅: 建筑業(yè)營業(yè)稅: 3000 50% ( 1+20%) 3% ( 13%) = 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅: ( 2400+3000+2021) 5%=370萬元 共交納營業(yè)稅 : +370= 5%20% 5% 部分現(xiàn)代服務業(yè)除外 5% 5% 5% ? 金融業(yè) 貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務 。 ? 保險業(yè) 出口信用業(yè)務、出口信用擔保業(yè)務免征營業(yè)稅。 四 、 應納稅額計算 ? 四種計稅方法 : – 從價計稅 – 關(guān)稅稅額=應稅進(出)口貨物數(shù)量 單位完稅價格 稅率 – 從量計稅: – 復合計稅: – 滑準稅計稅: 房產(chǎn)稅應納稅額計算 ? 從價計征 全年應納稅額 =應稅房產(chǎn)原值 ( 1扣除比例) % ? 從租計征 全年應納稅額 =租金收入 12%(個人為 4%) 征稅對象 ? 房產(chǎn) ? 有屋面和圍護結(jié)構(gòu) ( 有墻或兩邊有柱 ) , 能夠遮風避雨 , 可供人們在其中生產(chǎn) 、 學習 、工作 、 娛樂 、 居住或儲藏物資的場所 。 ? 與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨計價的配套設(shè)施 , 也屬于房屋 , 應一并征收房產(chǎn)稅; ? 但獨立于房屋之外的建筑物 ( 如水塔 、 圍墻等 ) 不屬于房屋 , 不征房產(chǎn)稅 。
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