初步總結(jié)版本-僅供參考稅制重點(diǎn)總結(jié)-資料下載頁(yè)
2024-12-23 13:48本頁(yè)面
【正文】 每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 5萬支） 以下的卷煙 150元 36% ? 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為 5% 酒類復(fù)合稅率表 項(xiàng)目 定額稅率 比例稅率 糧食 每斤 20% 薯類白酒 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 三種計(jì)稅方法 –從價(jià)定率計(jì)稅 –從量定額計(jì)稅 （啤酒、黃酒、成品油） –復(fù)合計(jì)稅 （糧食、薯類白酒、 卷煙） ? 對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 組成計(jì)稅價(jià)格 ? （成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率）247。 （ 1比例稅率） 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納 ? 受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。（個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外） ? 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為： （ 1）已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅 （ 2）未銷售或不能直接銷售的：按組價(jià)計(jì)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納 ? 受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。（個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外） ? 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為： （ 1）已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅 （ 2）未銷售或不能直接銷售的：按組價(jià)計(jì)稅 ? 復(fù)合征收組價(jià)公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 ? （材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1比例稅率） 委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，不再征收消費(fèi)稅 ? 委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工生產(chǎn)另一種應(yīng)稅消費(fèi)品，需繳納消費(fèi)稅 ? 準(zhǔn)許抵扣已納消費(fèi)稅稅款，按領(lǐng)用扣稅法扣除 四、應(yīng)納稅額計(jì)算 以收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =營(yíng)業(yè)額 稅率 以收入差額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（收入全額 允許扣除金額） 稅率 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 = 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 ＝工程 /營(yíng)業(yè)成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 247。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率） 某公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?， 建筑安裝 成本 3000萬元 ， 成本利潤(rùn)率 20%， 該公司將其 中一棟自用 ， 另一棟對(duì)外銷售 ， 取得銷售收 入 2400萬元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入 3000萬 元 ， 預(yù)售房屋取得預(yù)收款 2021萬元； 自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，自建自售則按建筑 業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅： 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅： 3000 50% （ 1+20%） 3% （ 13%） = 銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅： （ 2400+3000+2021） 5%=370萬元 共交納營(yíng)業(yè)稅 : +370= 5%20% 5% 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除外 5% 5% 5% ? 金融業(yè) 貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù) 。 ? 保險(xiǎn)業(yè) 出口信用業(yè)務(wù)、出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。 四 、 應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 四種計(jì)稅方法 ： – 從價(jià)計(jì)稅 – 關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 稅率 – 從量計(jì)稅： – 復(fù)合計(jì)稅： – 滑準(zhǔn)稅計(jì)稅： 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 從價(jià)計(jì)征 全年應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （ 1扣除比例） % ? 從租計(jì)征 全年應(yīng)納稅額 =租金收入 12%（個(gè)人為 4%） 征稅對(duì)象 ? 房產(chǎn) ? 有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu) （ 有墻或兩邊有柱 ） ， 能夠遮風(fēng)避雨 ， 可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn) 、 學(xué)習(xí) 、工作 、 娛樂 、 居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所 。 ? 與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施 ， 也屬于房屋 ， 應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅； ? 但獨(dú)立于房屋之外的建筑物 （ 如水塔 、 圍墻等 ） 不屬于房屋 ， 不征房產(chǎn)稅 。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1