初步總結(jié)版本-僅供參考稅制重點(diǎn)總結(jié)-文庫吧在線文庫
【正文】 定額稅率 每噸出廠價(jià) 3000元 （含）以上的啤酒 250元 /噸 每噸出廠價(jià) 3000元 以下的啤酒 220元 /噸 黃酒 240元 /噸 卷煙復(fù)合稅率表 項(xiàng)目 定額稅率 比例稅率 每標(biāo)準(zhǔn)條 70元 每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 5萬支） 以上的卷煙 150元 56% 每標(biāo)準(zhǔn)條 70元 每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 5萬支） 以下的卷煙 150元 36% ? 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為 5% 酒類復(fù)合稅率表 項(xiàng)目 定額稅率 比例稅率 糧食 每斤 20% 薯類白酒 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 三種計(jì)稅方法 –從價(jià)定率計(jì)稅 –從量定額計(jì)稅 （啤酒、黃酒、成品油） –復(fù)合計(jì)稅 （糧食、薯類白酒、 卷煙） ? 對復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 組成計(jì)稅價(jià)格 ? （成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率）247。 ? 與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施 ， 也屬于房屋 ， 應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅； ? 但獨(dú)立于房屋之外的建筑物 （ 如水塔 、 圍墻等 ） 不屬于房屋 ， 不征房產(chǎn)稅 。 （ 1比例稅率） 委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，不再征收消費(fèi)稅 ? 委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工生產(chǎn)另一種應(yīng)稅消費(fèi)品，需繳納消費(fèi)稅 ? 準(zhǔn)許抵扣已納消費(fèi)稅稅款，按領(lǐng)用扣稅法扣除 四、應(yīng)納稅額計(jì)算 以收入全額為營業(yè)額計(jì)算 應(yīng)納營業(yè)稅 =營業(yè)額 稅率 以收入差額為營業(yè)額計(jì)算 應(yīng)納營業(yè)稅 =（收入全額 允許扣除金額） 稅率 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算 應(yīng)納營業(yè)稅 = 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 ＝工程 /營業(yè)成本 （ 1+成本利潤率） 247。（ 1+17%） 17% 銷售自己使用 過的除 固定資 產(chǎn)以外的物品 小規(guī)模納稅 人 （除其他個(gè)人外） 銷售自己使 用過的固定 資產(chǎn) 減按 2%征 收率征收增 值稅 增值稅＝ 售價(jià) 247。企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅 納稅人 征稅對象 稅率 居民企業(yè) 境內(nèi)、境外所得 25% 非居民企業(yè) 有機(jī)構(gòu)場所 與之有實(shí)際聯(lián)系 境內(nèi)、境外所得 25% 與之沒有實(shí)際聯(lián)系 境內(nèi)所得 20%（減半） 境外所得 不交稅 無機(jī)構(gòu)場所 境內(nèi)所得 20%（減半） 境外所得 不交稅 企業(yè)所得稅 處置資產(chǎn)收入的確認(rèn) 內(nèi)部處置資產(chǎn) —不視同銷售確認(rèn)收入 資產(chǎn)移送他人 —按視同銷售確定收入 （ 1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 （ 2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 （ 3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營） （ 4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 （ 5）上述兩種或兩種以上情形的混合 （ 6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 （ 1）用于市場推廣或銷售 （ 2）用于交際應(yīng)酬 （ 3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 （ 4）用于股息分配 （ 5）用于對外捐贈(zèng) （ 6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途【 收入計(jì)量 】 屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對外售價(jià)確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入 企業(yè)所得稅 人險(xiǎn) 社會(huì)保險(xiǎn) 依據(jù)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除 支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。 （ 1+3 %） 2% 銷售自己使 用過的除固 定資產(chǎn)以外 的物品 按 3%的征 收率征收增 值稅 增值稅＝ 售價(jià) 247。 （ 1－營業(yè)稅稅率
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