初步總結(jié)版本-僅供參考稅制重點(diǎn)總結(jié)(完整版)
【正文】 ） 某公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?， 建筑安裝 成本 3000萬(wàn)元 ， 成本利潤(rùn)率 20%， 該公司將其 中一棟自用 ， 另一棟對(duì)外銷售 ， 取得銷售收 入 2400萬(wàn)元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入 3000萬(wàn) 元 ， 預(yù)售房屋取得預(yù)收款 2021萬(wàn)元； 自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，自建自售則按建筑 業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅： 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅： 3000 50% （ 1+20%） 3% （ 13%） = 銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅： （ 2400+3000+2021） 5%=370萬(wàn)元 共交納營(yíng)業(yè)稅 : +370= 5%20% 5% 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除外 5% 5% 5% ? 金融業(yè) 貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù) 。 四 、 應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 四種計(jì)稅方法 ： – 從價(jià)計(jì)稅 – 關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 稅率 – 從量計(jì)稅： – 復(fù)合計(jì)稅： – 滑準(zhǔn)稅計(jì)稅： 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 從價(jià)計(jì)征 全年應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （ 1扣除比例） % ? 從租計(jì)征 全年應(yīng)納稅額 =租金收入 12%（個(gè)人為 4%） 征稅對(duì)象 ? 房產(chǎn) ? 有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu) （ 有墻或兩邊有柱 ） ， 能夠遮風(fēng)避雨 ， 可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn) 、 學(xué)習(xí) 、工作 、 娛樂(lè) 、 居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所 。 如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要 在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 有全額扣除的項(xiàng)目 當(dāng)年不得扣除 企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目 ? 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) ? 企業(yè)所得稅稅款 ? 稅收滯納金 ? 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 ? 公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出 ? 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 ? 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)等 ? 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定不得扣除的其他項(xiàng)目 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 ? 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－ 減免稅額－允許抵免的稅額 個(gè)人所得稅 稅 率 應(yīng)稅項(xiàng)目 七級(jí)超額累進(jìn)稅率 工資、薪金所得 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 、經(jīng)營(yíng)所得 、承租經(jīng)營(yíng)所得 ① 對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率 ② 對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率 比例稅率 20%（ 8個(gè)稅目） 特別掌握：其中有加征或減征 ：按應(yīng)納稅額減征 30% ：自 2021年 3月 1日起，個(gè)人出租住房減按 10%稅率 ： 從 2021年 8月 15日起減按 5%的稅率 從 2021年 10月 9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅 ： 對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得 20210元以上有加成征收，即 20210元至 50000元，稅率 30%， 50000元以上，稅率 40% 五、稿酬所得 ? 定額定率扣除： – 每次稿酬收入在 4000元以下的： 應(yīng)納稅額 =（每次稿酬 800） 20% （ 130%） – 每次稿酬收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅額 =每次稿酬 （ 120%） 20% （ 130%） ? 稅率： 20% ? 減征： 30% 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距） 【 稅率資訊網(wǎng)提供 】 全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距） 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 1,500元 不超過(guò) 1455元的 3 0 2 超過(guò) 1,500元至 4,500元的部分 超過(guò) 1455元至 4155元的部分 10 105 3 超過(guò) 4,500元至 9,000元的部分 超過(guò) 4155元至 7755元的部分 20 555 4 超過(guò) 9,000元至 35,000元的部分 超過(guò) 7755元至 27255元的部分 25 1,005 5 超過(guò) 35,000元至 55,000元的部分 超過(guò) 27255元至 412
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