初步總結(jié)版本-僅供參考稅制重點(diǎn)總結(jié)-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? 保險(xiǎn)業(yè) 出口信用業(yè)務(wù)、出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。（ 1+3%） 3% 計(jì)算抵扣 ? 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 –進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià) 13% 例題：書中 26及 27 ? 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 非正常損失的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ? 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 不得作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出 購進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額。超過部分，不得扣除 商業(yè)保險(xiǎn) 為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合規(guī)定商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除 為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除 財(cái)險(xiǎn) 按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除 企業(yè)所得稅 項(xiàng)目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 超標(biāo)準(zhǔn)處理 職工福利費(fèi) 不超過工資薪金總額 14%的部分準(zhǔn)予 當(dāng)年不得扣除 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額 2%的部分準(zhǔn)予 當(dāng)年不得扣除 職工教育費(fèi) 不超過工資薪金總額 %的部分準(zhǔn) 予扣除 當(dāng)年不得扣除； 但 超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn) 以后納稅年度扣除 利息費(fèi)用 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率 計(jì)算的利息 當(dāng)年不得扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不 得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 5‰ 當(dāng)年不得扣除 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) :不超過當(dāng)年銷售收入 l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 、醫(yī)藥制造、飲料制造 （不含酒類制造，不超過當(dāng)年銷售收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除 當(dāng)年不得扣除；超 過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn) 以后納稅年度扣除 公益性捐贈(zèng)支出 不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn) 予扣除。 2 銷售自己使用過 的 2021年 1月 1日 以后購進(jìn)或者自 制的固定資產(chǎn) 按正常銷售貨 物適用稅率征 收增值稅 增值稅＝ 售價(jià) 247。（個(gè)體經(jīng)營者除外） ? 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為： （ 1）已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅 （ 2）未銷售或不能直接銷售的：按組價(jià)計(jì)稅 ? 復(fù)合征收組價(jià)公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 ? （材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。 。 （ 1比例稅率） 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納 ? 受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。 一般納稅人 原增值稅納稅人 稅率 銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù) 17% 、食用植物油、鮮奶 13% 、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 、報(bào)紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜； ： 農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚； 出口貨物 0% 營改增試點(diǎn)增值稅納稅人 稅率 陸路（含鐵路）運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù) 11% 郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù) 11% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6% 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) 0% 納稅人 境內(nèi)單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù) 境內(nèi)單位和個(gè)人在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù) 0% 境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù) 0% 境內(nèi)單位和個(gè)人提供的規(guī)定的涉外應(yīng)稅服務(wù) 免稅 納稅人 銷售情形 稅務(wù)處理 計(jì)稅公式 一般納稅人 2021年 12月 31日 以前購進(jìn)或者自 制的固定資產(chǎn) 未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 按簡易辦法： 依 4%征收率減 半征收增值稅 增值稅＝ 售價(jià) 247。 ? 個(gè)人兼職取得的收入按勞務(wù)報(bào)酬所得繳個(gè)人所得稅 ? “ 次”的規(guī)定 ? 同一作品再版所得，視為另一次稿酬計(jì)征個(gè)稅 ? 同一作品連載再出版
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